The optional unified tax that replaces income tax, the consolidated industry and commerce tax and the national consumption tax for small and medium businesses owned by Colombian residents: eligibility, exclusions, rates by activity, bimonthly advances and the annual return. Full text in English with the Spanish original under every paragraph.
| Date | Event |
|---|---|
| 2018 | Law 1943 of 2018 creates SIMPLE (struck down in 2019) |
| 1 Jan 2020 | Law 2010 of 2019: SIMPLE in force (Book Eight) |
| 2021 | Law 2155 of 2021: income threshold 100,000 UVT, professional services rates |
| 2022 | Law 2277 of 2022: new rates for professionals; exclusion of some activities |
| 2023 | Judgment C-540-23 strikes down the professional services rates of Law 2277 and revives those of Law 2155 |
SIMPLE is for businesses owned by individuals resident in Colombia, with income below 100,000 UVT (Art. 905). A company owned by a foreign company, a branch, a subsidiary of any company, or a company that itself holds shares cannot opt in (Art. 906). A foreign individual who becomes resident in Colombia and owns the company directly can.
The tax is a percentage of gross income, set by activity and income band in Art. 908, paid in bimonthly advances and settled in an annual return (Art. 910). It replaces income tax and absorbs ICA, so there is no separate municipal return; VAT remains payable where it applies (Art. 915). Payments received through cards and electronic means give a small credit (Art. 912).
The Constitutional Court struck down the professional services rates introduced in 2022 and revived the rates of Law 2155 of 2021; the text on this page shows the revived item as “3. [sic]” with its rate table (Art. 908). For consultants with low costs, compare the SIMPLE rate with the ordinary 35% on net profit plus dividend tax before electing.
Acts that gave these articles their current wording, and Constitutional Court rulings on them, as recorded in the DIAN legal compilation. Earlier amendments are not listed.
| Act | Articles |
|---|---|
| Law 2010 of 2019 | Arts. 903, 904, 905, 907, 908, 909, 910, 911, 912, 913, 914, 915, 916 |
| Law 2155 of 2021 | Arts. 905, 909 |
| Law 2277 of 2022 | Arts. 905, 908, 912 |
| Judgment C-540-23 | Arts. 905, 908 |
Tax residence of companies, Colombian-source income, the 35% rate, surcharges, the 15% minimum tax, free trade zones.
Tax StatuteVAT (IVA)Taxable events, persons liable, VAT withholding, 19% and 5% rates, exports.
Tax StatuteDividendsTaxed and untaxed profits, dividends to residents, companies, non-residents and permanent establishments.
Tax Statute (Decree 624 of 1989): selected articles, in the order of the Statute.
Estatuto Tributario (Decreto 624 de 1989): artículos seleccionados, en el orden del Estatuto.
BOOK EIGHT.LIBRO OCTAVO.
UNIFIED TAX UNDER THE SIMPLE TAX REGIME (SIMPLE) FOR FORMALISATION AND JOB CREATION.IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN (SIMPLE) PARA LA FORMALIZACIÓN Y LA GENERACIÓN DE EMPLEO.
Art. 903. CREATION OF THE UNIFIED TAX UNDER THE SIMPLE TAX REGIME (SIMPLE). The unified tax payable under the Simple Tax Regime (SIMPLE) is hereby created with effect from 1 January 2020, in order to reduce formal and substantive burdens, promote formality and, in general, simplify and facilitate compliance with the tax obligation by taxpayers who voluntarily opt into the regime provided for in this Book.
The unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) is an optional tax model of comprehensive determination, with an annual return and a bimonthly advance payment, which replaces income tax and incorporates the national consumption tax and the consolidated industry and commerce tax (ICA), payable by taxpayers who voluntarily opt into it. The consolidated industry and commerce tax comprises the complementary signs and billboards tax (impuesto de avisos y tableros) and the fire-service surcharges (sobretasas bomberiles) that municipalities are authorised to levy.
This system also incorporates the employer’s pension contributions, through the tax credit mechanism.
Note. As amended by Article 74 of Law 2010 of 2019, which substituted Book Eight in its entirety.
ARTÍCULO 903. CREACIÓN DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN (SIMPLE). Créese a partir del 1 de enero de 2020 el impuesto unificado que se pagará bajo el Régimen Simple de Tributación - Simple, con el fin de reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad y, en general, simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes que voluntariamente se acojan al régimen previsto en el presente Libro.
El impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación - Simple es un modelo de tributación opcional de determinación integral, de declaración anual y anticipo bimestral, que sustituye el impuesto sobre la renta, e integra el impuesto nacional al consumo y el impuesto de industria y comercio consolidado, a cargo de los contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al mismo. El impuesto de industria y comercio consolidado comprende el impuesto complementario de avisos y tableros y las sobretasas bomberil que se encuentran autorizadas a los municipios.
Este sistema también integra los aportes del empleador a pensiones, mediante el mecanismo del crédito tributario.
Paragraph 1. The National Tax and Customs Directorate (DIAN), in the exercise of its powers, may register in this regime ex officio taxpayers who have failed to file returns for any of the following: income tax and complementary taxes, value added tax, consumption tax and/or the consolidated industry and commerce tax. Such enrolment or registration may be carried out in the Single Tax Register (RUT) on a mass basis, by means of a public notice (edicto) published on the website of the National Tax and Customs Directorate (DIAN).
The National Tax and Customs Directorate (DIAN) shall inform the municipal and district authorities, by resolution, of the list of taxpayers who have opted into the Simple Tax Regime (SIMPLE), as well as of those registered ex officio.
PARÁGRAFO 1o. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), en uso de sus facultades, podrá registrar en el presente régimen de manera oficiosa a contribuyentes que no hayan declarado cualquiera de los impuestos sobre la renta y complementarios, sobre las ventas, al consumo y/o el impuesto de industria y comercio consolidado. La inscripción o registro, podrá hacerse en el Registro Único Tributario (RUT) de manera masiva, a través de un edicto que se publicará en la página web de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) informará a las autoridades municipales y distritales, mediante resolución, el listado de los contribuyentes que se acogieron al Régimen Simple de Tributación - Simple, así como aquellos que sean inscritos de oficio.
Paragraph 2. The national Government shall issue regulations on the exchange of information and on joint control and audit programmes between the National Tax and Customs Directorate (DIAN) and the municipal and district authorities.
PARÁGRAFO 2o. El Gobierno nacional reglamentará el intercambio de información y los programas de control y fiscalización conjuntos entre la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y las autoridades municipales y distritales.
Paragraph 3. Taxpayers who opt into the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) must make the respective contributions to the General Pension System in accordance with the legislation in force and shall be exempt from payroll levies (aportes parafiscales) on the terms of Article 114-1 of the Tax Statute.
PARÁGRAFO 3o. Los contribuyentes que opten por acogerse al impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación - Simple deberán realizar los respectivos aportes al Sistema General de Pensiones de conformidad con la legislación vigente y estarán exonerados de aportes parafiscales en los términos del artículo 114-1 del Estatuto Tributario.
Paragraph 4. The amount of the contribution to the General Pension System payable by an employer that is a taxpayer of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) may be taken as a tax credit (descuento tributario) in the electronic payment receipts for the bimonthly SIMPLE advance payment referred to in Article 910 of this Statute. The credit may not exceed the amount of the bimonthly advance payment payable by the taxpayer belonging to this regime. The portion corresponding to the consolidated industry and commerce tax may not be covered by that credit.
Any excess arising from the credit referred to in this paragraph may be taken in the electronic receipts for the bimonthly SIMPLE advance payment following the one in which the contribution to the General Pension System was paid. For the credit to be available, the taxpayer of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) must have paid the contributions to the General Pension System before submitting the electronic receipt for the bimonthly SIMPLE advance payment referred to in Article 910 of this Statute.
PARÁGRAFO 4o. El valor del aporte al Sistema General de Pensiones a cargo del empleador que sea contribuyente del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación - Simple, se podrá tomar como un descuento tributario en los recibos electrónicos de pago del anticipo bimestral Simple de que trata el artículo 910 de este Estatuto. El descuento no podrá exceder el valor del anticipo bimestral a cargo del contribuyente perteneciente a este régimen. La parte que corresponda al impuesto de industria y comercio consolidado no podrá ser cubierta con dicho descuento.
El exceso originado en el descuento de que trata este parágrafo, podrá tomarse en los siguientes recibos electrónicos del anticipo bimestral SIMPLE a aquel en que se realizó el pago del aporte al Sistema General de Pensiones. Para la procedencia del descuento, el contribuyente del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación - Simple debe haber efectuado el pago de los aportes al Sistema General de Pensiones antes de presentar el recibo electrónico del anticipo bimestral Simple de que trata el artículo 910 de este Estatuto.
Art. 904. TAXABLE EVENT AND TAX BASE OF THE UNIFIED TAX UNDER THE SIMPLE TAX REGIME (SIMPLE). The taxable event of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) is the obtaining of income capable of producing an increase in net worth, and its tax base consists of the total gross income, ordinary and extraordinary, received in the relevant taxable period.
In the case of the consolidated industry and commerce tax, which is incorporated into the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE), the territorial entities retain their autonomy to define the elements of the taxable event, the tax base, the rate and the taxpayers, in accordance with the laws in force.
Note. As amended by Article 74 of Law 2010 of 2019.
ARTÍCULO 904. HECHO GENERADOR Y BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN - SIMPLE. El hecho generador del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación - Simple es la obtención de ingresos susceptibles de producir un incremento en el patrimonio, y su base gravable está integrada por la totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios, percibidos en el respectivo periodo gravable.
Para el caso del impuesto de industria y comercio consolidado, el cual se integra al impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, se mantienen la autonomía de los entes territoriales para la definición de los elementos del hecho generador, base gravable, tarifa y sujetos pasivos, de conformidad con las leyes vigentes.
Paragraph. Income constituting occasional gain (capital gain) does not form part of the tax base of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE). Nor does income not constituting taxable income or occasional gain form part of the tax base.
PARÁGRAFO. Los ingresos constitutivos de ganancia ocasional no integran la base gravable del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación-SIMPLE. Tampoco integran la base gravable los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
Art. 905. TAXPAYERS. Natural persons or legal entities that meet all of the following conditions may be taxpayers (sujetos pasivos) of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE):
1. That it is a natural person who carries on a business, or a legal entity whose partners, members or shareholders are natural persons, Colombian or foreign, resident in Colombia.
2. That in the previous taxable year they obtained gross income, ordinary or extraordinary, of less than 100.000 UVT. In the case of new businesses or legal entities, registration for the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) shall be conditional on the income for the year not exceeding these limits.
—
3. If one of the partners who is a natural person has one or more businesses, or holds interests in one or more companies, registered for the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE), the maximum gross income limits shall be reviewed on a consolidated basis and in proportion to that person’s interest in those businesses or companies.
4. If one of the partners who is a natural person holds an interest of more than 10% in one or more companies not registered for the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE), the maximum gross income limits shall be reviewed on a consolidated basis and in proportion to that person’s interest in those companies.
5. If one of the partners who is a natural person is a manager or director of other businesses or companies, the maximum gross income limits shall be reviewed on a consolidated basis with those of the businesses or companies that person manages.
6. The natural person or legal entity must be duly registered in the Single Tax Register (RUT) and have all the electronic compliance mechanisms, electronic signature and electronic invoicing or electronic equivalent documents.
Note. As amended by Article 74 of Law 2010 of 2019.
Note. Item 2 as amended by Article 41 of Law 2155 of 2021.
Note. A paragraph added to item 2 by Article 42 of Law 2277 of 2022 was declared unconstitutional (INEXEQUIBLE) by Constitutional Court Judgment C-540-23 and is omitted (shown as —).
Note. Item 6 as amended by Article 42 of Law 2277 of 2022.
ARTÍCULO 905. SUJETOS PASIVOS. Podrán ser sujetos pasivos del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE las personas naturales o jurídicas que reúnan la totalidad de las siguientes condiciones:
1. Que se trate de una persona natural que desarrolle una empresa o de una persona jurídica en la que sus socios, partícipes o accionistas sean personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.
2. Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios, inferiores a 100.000 UVT. En el caso de las empresas o personas jurídicas nuevas, la inscripción en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE estará condicionada a que los ingresos del año no superen estos límites.
—
3. Si uno de los socios persona natural tiene una o varias empresas o participa en una o varias sociedades, inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a su participación en dichas empresas o sociedades.
4. Si uno de los socios persona natural tiene una participación superior al 10% en una o varias sociedades no inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a su participación en dichas sociedades.
5. Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras empresas o sociedades, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada con los de las empresas o sociedades que administra.
6. La persona natural o jurídica debe contar con la inscripción respectiva en el Registro Único Tributario (RUT) y con todos los mecanismos electrónicos de cumplimiento, firma electrónica y factura electrónica o documentos equivalentes electrónicos.
Paragraph. For the purposes of consolidating the maximum income limits referred to in items 3, 4 and 5 of this article, only income for tax purposes shall be taken into account.
PARÁGRAFO. Para efectos de la consolidación de los límites máximos de ingresos que tratan los numerales 3, 4 y 5 de este artículo, se tendrán en cuenta únicamente los ingresos para efectos fiscales.
Art. 906. PERSONS WHO MAY NOT OPT INTO THE UNIFIED TAX UNDER THE SIMPLE TAX REGIME (SIMPLE). The following may not opt into the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE):
1. Foreign legal entities or their permanent establishments.
2. Natural persons not resident in the country or their permanent establishments.
3. Natural persons resident in the country who, in carrying on their activities, display the elements of a de facto employment relationship (contrato realidad laboral) or of a statutory and regulatory relationship under the rules in force. The National Tax and Customs Directorate (DIAN) shall not require a ruling from any other judicial or administrative authority for this purpose.
4. Companies whose partners or directors in substance have an employment relationship with the contracting party, because the services are personal services provided habitually and under subordination.
5. Entities that are affiliates, subsidiaries, agencies or branches of national or foreign legal entities, or of non-resident foreigners.
6. Companies that are shareholders, subscribers, members, settlors or beneficiaries of other companies or legal entities, in Colombia or abroad.
7. Companies that are financial institutions.
8. Natural persons or legal entities engaged in any of the following activities:
a) Microcredit activities;
b) Asset management activities, intermediation in the sale of assets, leasing of assets and/or activities generating passive income that represents 20% or more of the total gross income of the natural person or legal entity.
c) Factoring;
d) Financial advisory and/or credit structuring services;
e) Generation, transmission, distribution or sale of electricity;
f) Manufacture, import or sale of motor cars;
g) Import of fuels;
h) Production or sale of firearms, ammunition and gunpowder, explosives and detonators.
9. Natural persons or legal entities that simultaneously carry on one of the activities listed in item 8 above and a different activity.
10. Companies resulting from the segregation, division or demerger of a business that took place in the five (5) years preceding the application for registration.
11. Natural persons or legal entities carrying on the economic activities CIIU 4665, 3830 and 3811 that obtain net profits exceeding three (3%) of gross income.
Note. Book Eight, including this article, was substituted by Article 74 of Law 2010 of 2019.
Note. Item 11 added by Article 43 of Law 2277 of 2022.
ARTÍCULO 906. SUJETOS QUE NO PUEDEN OPTAR POR EL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE. No podrán optar por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE:
1. Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.
2. Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.
3. Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus actividades configuren los elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal y reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) no requerirá pronunciamiento de otra autoridad judicial o administrativa para el efecto.
4. Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con habitualidad y subordinación.
5. Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas jurídicas nacionales o extranjeras, o de extranjeros no residentes.
6. Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomitentes o beneficiarios de otras sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior.
7. Las sociedades que sean entidades financieras.
8. Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes actividades:
a) Actividades de microcrédito;
b) Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos, arrendamiento de activos y/o las actividades que generen ingresos pasivos que representen un 20% o más de los ingresos brutos totales de la persona natural o jurídica.
c) Factoraje o factoring;
d) Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos;
e) Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica;
f) Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles;
g) Actividad de importación de combustibles;
h) Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras, explosivos y detonantes.
9. Las personas naturales o jurídicas que desarrollen simultáneamente una de las actividades relacionadas en el numeral 8 anterior y otra diferente.
10. Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de un negocio, que haya ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento de la solicitud de inscripción.
11. Las personas naturales o jurídicas que desarrollen las actividades económicas CIIU 4665, 3830 y 3811 que obtengan utilidades netas superiores al tres (3%) del ingreso bruto.
Art. 907. TAXES COMPRISED AND INCORPORATED IN THE UNIFIED TAX UNDER THE SIMPLE TAX REGIME (SIMPLE). The unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) comprises and incorporates the following taxes:
1. Income tax;
2. National consumption tax, where food and beverage sale services are carried on;
3. Consolidated industry and commerce tax, in accordance with the rates set by the municipal and district councils under the laws in force. The rates of the consolidated industry and commerce tax are deemed to be incorporated or included in the consolidated SIMPLE rate, which constitutes a mechanism to facilitate the collection of this tax.
Note. As amended by Article 74 of Law 2010 of 2019.
ARTÍCULO 907. IMPUESTOS QUE COMPRENDEN E INTEGRAN EL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE. El impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE comprende e integra los siguientes impuestos:
1. Impuesto sobre la renta;
2. Impuesto nacional al consumo, cuando se desarrollen servicios de expendio de comidas y bebidas;
3. Impuesto de industria y comercio consolidado, de conformidad con las tarifas determinadas por los consejos municipales y distritales, según las leyes vigentes. Las tarifas del impuesto de industria y comercio consolidado se entienden integradas o incorporadas a la tarifa SIMPLE consolidada, que constituye un mecanismo para la facilitación del recaudo de este impuesto.
Transitional paragraph. Before 31 December 2020, the municipal and district councils shall issue by-laws (acuerdos) establishing the single rates of the consolidated industry and commerce tax applicable under the Simple Tax Regime (SIMPLE).
The by-laws issued by the municipal and district councils must establish a single consolidated rate for each group of activities described in the items of Article 908 of this Statute, incorporating the industry and commerce tax, complementary taxes and surcharges, in accordance with the laws in force, respecting the autonomy of the territorial entities and within the limits laid down in the laws in force.
From 1 January 2021, all municipalities and districts shall collect the industry and commerce tax through the Simple Tax Regime (SIMPLE) system in respect of taxpayers who have opted into the SIMPLE regime. Municipalities or districts that, on the entry into force of this Law, had incorporated the rate of the consolidated industry and commerce tax into the Simple Tax Regime (SIMPLE) shall collect it through that regime from 1 January 2020.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Antes del 31 de diciembre de 2020, los concejos municipales y distritales deberán proferir acuerdos con el propósito de establecer las tarifas únicas del impuesto de industria y comercio consolidado, aplicables bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE.
Los acuerdos que profieran los concejos municipales y distritales deben establecer una única tarifa consolidada para cada grupo de actividades descritas en los numerales del artículo 908 de este Estatuto, que integren el impuesto de industria y comercio, complementarios y sobretasas, de conformidad con las leyes vigentes, respetando la autonomía de los entes territoriales y dentro de los límites dispuestos en las leyes vigentes.
A partir el 1 de enero de 2021, todos los municipios y distritos recaudarán el impuesto de industria y comercio a través del sistema del régimen simple de tributación – SIMPLE respecto de los contribuyentes que se hayan acogido al régimen SIMPLE. Los municipios o distritos que a la entrada en vigencia de la presente ley hubieren integrado la tarifa del impuesto de industria y comercio consolidado al Régimen Simple de Tributación (Simple), lo recaudarán por medio de este a partir del 1 de enero de 2020.
Art. 908. RATE.
The rate of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) depends on annual gross income and on the business activity, as follows:
1. Small shops, mini-markets, micro-markets and hairdressing:
| Annual gross income: Equal to or above (UVT) | Annual gross income: Below (UVT) | Consolidated SIMPLE rate |
|---|---|---|
| 0 | 6.000 | 1,2% |
| 6.000 | 15.000 | 2,8% |
| 15.000 | 30.000 | 4,4% |
| 30.000 | 100.000 | 5,6% |
2. Wholesale and retail trade activities; technical and mechanical services in which the material factor predominates over the intellectual factor, electricians, bricklayers, construction services and repair workshops for vehicles and household appliances; industrial activities, including agro-industry, mini-industry and micro-industry; telecommunications activities; and all other activities not included in the following items:
| Annual gross income: Equal to or above (UVT) | Annual gross income: Below (UVT) | Consolidated SIMPLE rate |
|---|---|---|
| 0 | 6.000 | 1,6% |
| 6.000 | 15.000 | 2,0% |
| 15.000 | 30.000 | 3,5% |
| 30.000 | 100.000 | 4,5% |
3. Food and beverage sale activities, and transport activities:
| Annual gross income: Equal to or above (UVT) | Annual gross income: Below (UVT) | Consolidated SIMPLE rate |
|---|---|---|
| 0 | 6.000 | 3,1% |
| 6.000 | 15.000 | 3,4% |
| 15.000 | 30.000 | 4,0% |
| 30.000 | 100.000 | 4,5% |
4.
5.
3. [sic] Professional, consultancy and scientific services in which the intellectual factor predominates over the material factor, including the services of the liberal professions:
| Annual gross income: Equal to or above (UVT) | Annual gross income: Below (UVT) | Consolidated SIMPLE rate |
|---|---|---|
| 0 | 6.000 | 5,9% |
| 6.000 | 15.000 | 7,3% |
| 15.000 | 30.000 | 12% |
| 30.000 | 100.000 | 14,5% |
6. Economic activities CIIU 4665, 3830 and 3811: The rate of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) for natural persons or legal entities carrying on the economic activities CIIU 4665, 3830 and 3811 shall be one point six two per cent (1,62%). The same rate shall apply to the bimonthly advance payment that they must declare and pay.
Note. As amended by Article 74 of Law 2010 of 2019; the paragraph setting the rates was last amended by Article 44 of Law 2277 of 2022.
Note. Items 4 and 5, as amended by Article 44 of Law 2277 of 2022, were declared unconstitutional (INEXEQUIBLE) by Constitutional Court Judgment C-540-23 and are omitted.
Note. Judgment C-540-23 revived item 3 as worded by Article 42 of Law 2155 of 2021 (professional, consultancy and scientific services), reproduced above as “3. [sic]”.
ARTÍCULO 908. TARIFA.
La tarifa del impuesto unificado bajo el régimen simple de Tributación –SIMPLE depende de los ingresos brutos anuales y de la actividad empresarial así:
1. Tiendas pequeñas, minimercados, micromercados y peluquería:
| Ingresos brutos anuales: Igual o superior (UVT) | Ingresos brutos anuales: Inferior (UVT) | Tarifa SIMPLE consolidada |
|---|---|---|
| 0 | 6.000 | 1,2% |
| 6.000 | 15.000 | 2,8% |
| 15.000 | 30.000 | 4,4% |
| 30.000 | 100.000 | 5,6% |
2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas los albañiles los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agroindustria, miniindustria y microindustria; actividades de telecomunicaciones; y las demás actividades no incluidas en los siguientes numerales:
| Ingresos brutos anuales: Igual o superior (UVT) | Ingresos brutos anuales: Inferior (UVT) | Tarifa SIMPLE consolidada |
|---|---|---|
| 0 | 6.000 | 1,6% |
| 6.000 | 15.000 | 2,0% |
| 15.000 | 30.000 | 3,5% |
| 30.000 | 100.000 | 4,5% |
3. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:
| Ingresos brutos anuales: Igual o superior (UVT) | Ingresos brutos anuales: Inferior (UVT) | Tarifa SIMPLE consolidada |
|---|---|---|
| 0 | 6.000 | 3,1% |
| 6.000 | 15.000 | 3,4% |
| 15.000 | 30.000 | 4,0% |
| 30.000 | 100.000 | 4,5% |
4.
5.
3. [sic] Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:
| Ingresos brutos anuales: Igual o superior (UVT) | Ingresos brutos anuales: Inferior (UVT) | Tarifa SIMPLE consolidada |
|---|---|---|
| 0 | 6.000 | 5,9% |
| 6.000 | 15.000 | 7,3% |
| 15.000 | 30.000 | 12% |
| 30.000 | 100.000 | 14,5% |
6. Actividades económicas CIIU 4665, 3830 y 3811: La tarifa del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE- para las personas naturales o Jurídicas que desarrollen las actividades económicas CIIU 4665, 3830 y 3811, corresponderá al uno coma sesenta y dos por ciento (1,62%). La misma tarifa será aplicable para el pago bimestral anticipado que deberá declarar y pagar.
Paragraph 1. Where food and beverage sale services are provided, the rate of eight per cent (8%) for consumption tax shall be added to the consolidated SIMPLE rate.
PARÁGRAFO 1o. Cuando se presten servicios de expendio de comidas y bebidas, se adicionará la tarifa del ocho por ciento (8%) por concepto del impuesto de consumo a la tarifa SIMPLE consolidada.
Paragraph 2. In the case of the consolidated industry and commerce tax, the Ministry of Finance and Public Credit shall act exclusively as collector and shall be obliged to transfer the tax collected every two months to the competent municipal and district authorities, once collection has taken place.
PARÁGRAFO 2o. En el caso del impuesto de industria y comercio consolidado, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público desempeñará exclusivamente la función de recaudador y tendrá la obligación de transferir bimestralmente el impuesto recaudado a las autoridades municipales y distritales competentes, una vez se realice el recaudo.
Paragraph 3. The competent municipal and district authorities must inform the National Tax and Customs Directorate (DIAN), no later than 31 January of each year, of all the rates applicable for that year by way of consolidated industry and commerce tax within their jurisdiction. If the rates are changed, the competent municipal and district authorities must update the information on them within the month following the change.
The taxpayer must inform the National Tax and Customs Directorate (DIAN), on the form that it prescribes, of the municipality or municipalities to which the declared income corresponds, the taxed activity, and the percentage of total income corresponding to each territorial authority. This information shall be shared with all municipalities so that they may carry out their audit work when they consider it appropriate.
PARÁGRAFO 3o. Las autoridades municipales y distritales competentes deben informar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), a más tardar el 31 de enero de cada año, todas las tarifas aplicables para esa vigencia a título del impuesto de industria y comercio consolidado dentro de su jurisdicción. En caso que se modifiquen las tarifas, las autoridades municipales y distritales competentes deben actualizar la información respecto a las mismas dentro del mes siguiente a su modificación.
El contribuyente debe informar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en el formulario que esta prescriba, el municipio o los municipios a los que corresponde el ingreso declarado, la actividad gravada, y el porcentaje del ingreso total que le corresponde a cada autoridad territorial. Esta información será compartida con todos los municipios para que puedan adelantar su gestión de fiscalización cuando lo consideren conveniente.
Paragraph 4. Taxpayers of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) are obliged to pay, every two months, an advance payment on account of this tax, through the electronic payment receipts of the SIMPLE regime, which must include information on the income corresponding to each municipality or district.
The basis of the advance payment depends on bimonthly gross income and on the activity carried on, as follows.
1. Small shops, mini-markets, micro-markets and hairdressing:
| Bimonthly gross income: Equal to or above (UVT) | Bimonthly gross income: Below (UVT) | Consolidated SIMPLE rate (bimonthly) |
|---|---|---|
| 0 | 1.000 | 1,2% |
| 1.000 | 2.500 | 2,8% |
| 2.500 | 5.000 | 4,4% |
| 5.000 | 16.666 | 5,6% |
2. Wholesale and retail trade activities; technical and mechanical services in which the material factor predominates over the intellectual factor, electricians, bricklayers, construction services and repair workshops for vehicles and household appliances; industrial activities, including agro-industry, mini-industry and micro-industry; telecommunications activities; and all other activities not included in the following items:
| Bimonthly gross income: Equal to or above (UVT) | Bimonthly gross income: Below (UVT) | Consolidated SIMPLE rate (bimonthly) |
|---|---|---|
| 0 | 1.000 | 1,6% |
| 1.000 | 2.500 | 2,0% |
| 2.500 | 5.000 | 3,5% |
| 5.000 | 16.666 | 4,5% |
3. Food and beverage sale activities, and transport activities:
| Bimonthly gross income: Equal to or above (UVT) | Bimonthly gross income: Below (UVT) | Consolidated SIMPLE rate (bimonthly) |
|---|---|---|
| 0 | 1.000 | 3,1% |
| 1.000 | 2.500 | 3,4% |
| 2.500 | 5.000 | 4,0% |
| 5.000 | 16.666 | 4,5% |
4.
5.
3. [sic] Professional, consultancy and scientific services in which the intellectual factor predominates over the material factor, including the services of the liberal professions:
| Bimonthly gross income: equal to or above (UVT) | Bimonthly gross income: below (UVT) | Consolidated SIMPLE rate (bimonthly) |
|---|---|---|
| 0 | 1.000 | 5,9% |
| 1.000 | 2.500 | 7,3% |
| 2.500 | 5.000 | 12% |
| 5.000 | 16.666 | 14,5% |
6. Economic activities CIIU 4665, 3830 and 3811: The rate of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) for natural persons or legal entities carrying on the economic activities CIIU 4665, 3830 and 3811 shall be one point six two per cent (1,62%). The same rate shall apply to the bimonthly advance payment that they must declare and pay.
In the electronic receipts for the bimonthly SIMPLE advance payment, the rate corresponding to the national consumption tax, namely eight per cent (8%) by way of consumption tax, shall be added to the consolidated SIMPLE rate. Likewise, the consolidated rate of the industry and commerce tax is deemed to be incorporated in the SIMPLE rate.
Note. Paragraph as amended by Article 44 of Law 2277 of 2022.
Note. Items 4 and 5 were declared unconstitutional (INEXEQUIBLE) by Constitutional Court Judgment C-540-23 and are omitted; the Judgment revived item 3 as worded by Article 42 of Law 2155 of 2021, reproduced above as “3. [sic]”.
PARÁGRAFO 4o. Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE, están obligados a pagar de forma bimestral un anticipo a título de este impuesto, a través de los recibos de pago electrónico del régimen SIMPLE, el cual debe incluir la información sobre los ingresos que corresponde a cada municipio o distrito.
La base del anticipo depende de los ingresos brutos bimestrales y de la actividad desarrollada, así.
1. Tiendas pequeñas, minimercados, micromercados y peluquería:
| Ingresos brutos bimestrales: Igual o superior (UVT) | Ingresos brutos bimestrales: Inferior (UVT) | Tarifa SIMPLE consolidada (bimestral) |
|---|---|---|
| 0 | 1.000 | 1,2% |
| 1.000 | 2.500 | 2,8% |
| 2.500 | 5.000 | 4,4% |
| 5.000 | 16.666 | 5,6% |
2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agroindustria miniindustria y microindustria; actividades de telecomunicaciones; y las demás actividades no incluidas en los siguientes numerales:
| Ingresos brutos bimestrales: Igual o superior (UVT) | Ingresos brutos bimestrales: Inferior (UVT) | Tarifa SIMPLE consolidada (bimestral) |
|---|---|---|
| 0 | 1.000 | 1,6% |
| 1.000 | 2.500 | 2,0% |
| 2.500 | 5.000 | 3,5% |
| 5.000 | 16.666 | 4,5% |
3. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:
| Ingresos brutos bimestrales: Igual o superior (UVT) | Ingresos brutos bimestrales: Inferior (UVT) | Tarifa SIMPLE consolidada (bimestral) |
|---|---|---|
| 0 | 1.000 | 3,1% |
| 1.000 | 2.500 | 3,4% |
| 2.500 | 5.000 | 4,0% |
| 5.000 | 16.666 | 4,5% |
4.
5.
3. [sic] Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:
| Ingresos brutos bimestrales: igual o superior (UVT) | Ingresos brutos bimestrales: inferior (UVT) | Tarifa SIMPLE consolidada (bimestral) |
|---|---|---|
| 0 | 1.000 | 5,9% |
| 1.000 | 2.500 | 7,3% |
| 2.500 | 5.000 | 12% |
| 5.000 | 16.666 | 14,5% |
6. Actividades Económicas CIIU 4665, 3830 y 3811: La tarifa del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE- para las personas naturales o Jurídicas que desarrollen las actividades económicas CIIU 4665, 3830 y 3811, corresponderá al uno coma sesenta y dos por ciento (1,62%). La misma tarifa será aplicable para el pago bimestral anticipado que deberá declarar y pagar.
En los recibos electrónicos de pago del anticipo bimestral SIMPLE se adicionará la tarifa correspondiente al impuesto nacional al consumo, a la tarifa del ocho por ciento (8%) por concepto de impuesto al consumo a la tarifa SIMPLE consolidada. De igual forma, se entiende integrada la tarifa consolidada del impuesto de industria y comercio en la tarifa SIMPLE.
Paragraph 5. Where the same taxpayer of the Simple Tax Regime (SIMPLE) carries on two or more business activities, it shall be subject to the highest consolidated SIMPLE rate, including the consumption tax rate. The form prescribed by the National Tax and Customs Directorate (DIAN) must allow taxpayers to report the municipalities in which their activities are carried on and the income attributable to each of them. The purpose of this is to enable the Ministry of Finance and Public Credit to transfer the funds collected by way of consolidated industry and commerce tax to the relevant municipality or district.
PARÁGRAFO 5o. Cuando un mismo contribuyente del régimen simple de tributación-SIMPLE realice dos o más actividades empresariales, este estará sometido a la tarifa simple consolidada más alta, incluyendo la tarifa del impuesto al consumo. El formulario que prescriba la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) debe permitir que los contribuyentes reporten los municipios donde son desarrolladas sus actividades y los ingresos atribuidos a cada uno de ellos. Lo anterior con el propósito que el Ministerio de Hacienda y Crédito Público pueda transferir los recursos recaudados por concepto de impuesto de industria y comercio consolidado al municipio o distrito que corresponda.
Paragraph 6. In the taxable year in which a taxpayer of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) realises occasional gains or income not constituting taxable income or occasional gain, such income shall not be taken into account for the purposes of the income limits established in this regime. The occasional gains tax is determined separately, under the general rules, and is paid on filing the consolidated annual return.
PARÁGRAFO 6o. En el año gravable en el que el contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE realice ganancias ocasionales o ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, dichos ingresos no se considerarán para efectos de los límites de ingresos establecidos en este régimen. El impuesto de ganancia ocasional se determina de forma independiente, con base en las reglas generales, y se paga con la presentación de la declaración anual consolidada.
Art. 909. REGISTRATION FOR THE UNIFIED TAX UNDER THE SIMPLE TAX REGIME (SIMPLE).
Natural persons or legal entities that wish to opt into the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) and are registered in the Single Tax Register (RUT) shall do so by updating in that register their status as SIMPLE taxpayers no later than the last business day of February of the taxable year for which the option is exercised. Those registering for the first time in the Single Tax Register (RUT) who wish to register for SIMPLE may do so at any time, provided that they state on the RUT registration form their intention to opt into this regime.
Those who register as taxpayers of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) shall not be subject to the ordinary income tax regime for the relevant taxable year. Once exercised, the option must be maintained for that taxable year, without prejudice to the possibility of opting again for the ordinary regime for the following taxable year, before the last business day of January of the taxable year for which the option is exercised.
The National Tax and Customs Directorate (DIAN) may establish simplified mechanisms for renewing registration in the Single Tax Register (RUT).
Note. As amended by Article 74 of Law 2010 of 2019.
Note. The first paragraph (registration deadline) was amended by Article 43 of Law 2155 of 2021.
ARTÍCULO 909. INSCRIPCIÓN AL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE.
Las personas naturales o jurídicas que pretendan optar por acogerse al impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE y cuenten con inscripción en el Registro Único Tributario (RUT) deberán hacerlo mediante la actualización en este mecanismo de la responsabilidad como contribuyentes del SIMPLE hasta el último día hábil del mes de febrero del año gravable para el que ejerce la opción. Quienes se inscriban por primera vez en el Registro Único Tributario (RUT) y quieran inscribirse en el SIMPLE, podrán hacerlo en cualquier tiempo siempre que indiquen en el formulario de inscripción en el RUT su intención de acogerse a este régimen.
Quienes se inscriban como contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE no estarán sometidos al régimen ordinario del impuesto sobre la renta por el respectivo año gravable. Una vez ejercida la opción, la misma debe mantenerse para ese año gravable, sin perjuicio de que para el año gravable siguiente se pueda optar nuevamente por el régimen ordinario, antes del último día hábil del mes de enero del año gravable para el que se ejerce la opción.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podrá establecer mecanismos simplificados de renovación de la inscripción del Registro Único Tributario (RUT).
Paragraph. Those who commence activities during the taxable year may register for the SIMPLE regime at the time of their initial registration in the Single Tax Register (RUT).
PARÁGRAFO. Quienes inicien actividades en el año gravable, podrán inscribirse en el régimen SIMPLE en el momento del registro inicial en el Registro Único Tributario (RUT).
Transitional paragraph 1. For the year 2020 only, those who meet the requirements to opt into this regime may do so until 31 July of that year. To remedy the payment of the bimonthly advance payment for the two-month periods preceding their registration, they shall include the income in the first electronic SIMPLE receipt for payment of the bimonthly advance payment, without incurring penalties or interest.
If, in the two-month periods preceding registration in the Simple Tax Regime, the taxpayer paid consumption tax and/or industry and commerce tax and signs and billboards tax, value added tax (IVA), or was subject to withholding tax or self-withholding in respect of its business activity, such amounts may be deducted from the amount payable by way of advance payment in the electronic SIMPLE receipts submitted in the following two-month periods.
PARÁGRAFO TRANSITORIO 1o. Únicamente por el año 2020, quienes cumplan los requisitos para optar por este régimen podrán hacerlo hasta el 31 de julio de dicho año. Para subsanar el pago del anticipo bimestral correspondiente a los bimestres anteriores a su inscripción, deberán incluir los ingresos en el primer recibo electrónico SIMPLE de pago del anticipo bimestral, sin que se causen sanciones o intereses.
Si en los bimestres previos a la inscripción en el régimen simple de tributación, el contribuyente pagó el impuesto al consumo y/o el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros, impuesto sobre las ventas - IVA o estuvo sujeto a retenciones o auto retenciones en la fuente, por su actividad empresarial, dichas sumas podrán descontarse del valor a pagar por concepto de anticipo de los recibos electrónicos del Simple que sean presentados en los bimestres siguientes.
Transitional paragraph 2. Those who, on the entry into force of this Law, have met the requirements to opt into the SIMPLE regime and have registered within the time limits established for that purpose shall not have to complete that procedure again for the year 2020, provided that the taxpayers wish to remain in the SIMPLE regime during that year.
PARÁGRAFO TRANSITORIO 2o. Quienes a la entrada en vigencia de la presente ley hayan cumplido con los requisitos para optar por el régimen SIMPLE y se hayan inscrito dentro de los plazos establecidos para el efecto, no tendrán que volver a surtir dicho trámite para el año 2020. Lo anterior, siempre que los contribuyentes quieran continuar en el régimen SIMPLE durante dicha vigencia.
Transitional paragraph 3. The municipal and district authorities have until 31 December 2020 to incorporate the industry and commerce tax into the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE).
Accordingly, for the 2020 taxable year only, taxpayers carrying on activities subject to industry and commerce tax and signs and billboards tax in municipalities that have not incorporated that tax into the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) may deduct the first-mentioned tax in the bimonthly electronic SIMPLE receipts.
PARÁGRAFO TRANSITORIO 3o. Hasta el 31 de diciembre de 2020, las autoridades municipales y distritales tienen plazo para integrar el impuesto de industria y comercio al impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE.
En consecuencia, únicamente por el año gravable 2020, los contribuyentes que realicen actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros, en municipios que no hayan integrado este impuesto en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, podrán descontar el impuesto mencionado en primer lugar en los recibos electrónicos bimestrales del SIMPLE.
Art. 910. RETURN AND PAYMENT OF THE UNIFIED TAX UNDER THE SIMPLE TAX REGIME (SIMPLE). Taxpayers of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) shall file a consolidated annual return within the time limits set by the national Government and on the simplified form prescribed by the National Tax and Customs Directorate (DIAN) by resolution. This is without prejudice to payment of the bimonthly advance payment through the electronic SIMPLE receipt, which must be submitted in all cases, irrespective of whether any advance payment is due, in accordance with the time limits established by the national Government, on the terms of Article 908 of this Statute. That advance payment shall be deducted from the amount payable in the consolidated annual return.
The consolidated annual return of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) shall be transmitted and filed with payment through the electronic systems of the National Tax and Customs Directorate (DIAN), within the time limits set by the national Government, and shall include the income for the taxable year reported through the electronic SIMPLE receipts. If the amounts paid every two months exceed the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE), a credit balance shall be recognised which may be offset automatically against the electronic SIMPLE receipts for the following months or against the following consolidated annual returns.
The taxpayer shall state in the return of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) the territorial source of the income obtained, in order to distribute the amounts collected by way of consolidated industry and commerce tax to the municipality or municipalities in which the taxable event took place, together with the advance payments made to each of those territorial entities.
Note. As amended by Article 74 of Law 2010 of 2019.
ARTÍCULO 910. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE. Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE deberán presentar una declaración anual consolidada dentro de los plazos que fije el Gobierno nacional y en el formulario simplificado señalado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) mediante resolución. Lo anterior sin perjuicio del pago del anticipo bimestral a través del recibo electrónico SIMPLE, el cual se debe presentar de forma obligatoria, con independencia de que haya saldo a pagar de anticipo, de conformidad con los plazos que establezca el Gobierno nacional, en los términos del artículo 908 de este Estatuto. Dicho anticipo se descontará del valor a pagar en la declaración consolidada anual.
La declaración anual consolidada del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE deberá transmitirse y presentarse con pago mediante los sistemas electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), dentro de los plazos que fije el Gobierno nacional y deberá incluir los ingresos del año gravable reportados mediante los recibos electrónicos del SIMPLE. En caso de que los valores pagados bimestralmente sean superiores al impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, se reconocerá un saldo a favor compensable de forma automática con los recibos electrónicos SIMPLE de los meses siguientes o con las declaraciones consolidadas anuales siguientes.
El contribuyente deberá informar en la declaración del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE la territorialidad de los ingresos obtenidos con el fin de distribuir lo recaudado por concepto del impuesto de industria y comercio consolidado en el municipio o los municipios en donde se efectuó el hecho generador y los anticipos realizados a cada una de esas entidades territoriales.
Paragraph. Payment of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) may be made through the electronic payment networks and financial institutions, including their networks of correspondents, designated for that purpose by the national Government. Such institutions or networks shall transfer the income tax and complementary taxes component, the national consumption tax component and the consolidated industry and commerce tax component, in accordance with the percentages established in the relevant table and with the information on the municipalities in which the economic activities are carried on, which shall be included in the return of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE).
PARÁGRAFO. El pago del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE podrá realizarse a través de las redes electrónicas de pago y entidades financieras, incluidas sus redes de corresponsales, que para el efecto determine el Gobierno nacional. Estas entidades o redes deberán transferir el componente de impuesto sobre la renta y complementarios, impuesto nacional al consumo y el del impuesto de industria y comercio consolidado, conforme con los porcentajes establecidos en la tabla respectiva y conforme con la información respecto de los municipios en los que se desarrollan las actividades económicas que se incluirán en la declaración del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE.
Paragraph 2. For the obligation to pay the advance payments in the electronic SIMPLE receipts on the terms of paragraph 4 of Article 908 of this Statute to be deemed fulfilled, and for the obligation to file the SIMPLE return as provided in this Article to be deemed fulfilled, the SIMPLE taxpayer must pay in full the advance payment or the amounts payable determined in the annual return by means of the official payment receipt, after completing the electronic SIMPLE receipt or the SIMPLE return, as the case may be, through the electronic information services of the Special Administrative Unit National Tax and Customs Directorate (U.A.E. DIAN).
Accordingly, in addition to the provisions of Article 580 of this Statute, a SIMPLE return that is not accompanied by the corresponding payment in full shall be deemed not to have been filed, without prejudice to the provisions of Article 914 of this Statute.
Note. Paragraph added by Article 45 of Law 2277 of 2022.
PARÁGRAFO 2o. Para que se entienda cumplida la obligación de pagar los anticipos en los recibos electrónicos del SIMPLE en los términos del parágrafo 4 del Artículo 908 de este Estatuto, al igual que se entienda cumplida la obligación de presentar la declaración del SIMPLE de acuerdo con lo previsto en este Artículo, es obligatorio para el contribuyente del SIMPLE realizar el pago total del anticipo de los valores a pagar determinados en la declaración anual mediante el recibo oficial de pago, previo diligenciamiento del recibo electrónico del SIMPLE, o de la declaración del SIMPLE, según el caso, a través de los servicios informáticos electrónicos de la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Por lo tanto, adicional a lo contemplado en el Artículo 580 de este Estatuto, no se entenderá presentada la declaración del SIMPLE que no se acompañe del respectivo pago total; sin perjuicio de lo previsto en el Artículo 914 de este Estatuto.
Paragraph 3. Taxpayers who are natural persons belonging to the Simple Tax Regime (SIMPLE) whose income does not exceed three thousand five hundred (3.500) UVT shall file only a consolidated annual return and make an annual payment, without having to make advance payments through the electronic SIMPLE receipt.
Note. Paragraph added by Article 45 of Law 2277 of 2022.
PARÁGRAFO 3o. Los contribuyentes personas naturales pertenecientes al Régimen Simple e Tributación - SIMPLE que no superen las tres mil quinientas (3.500) UVT de ingreso, deberán presentar únicamente una declaración anual consolidada y pago anual sin necesidad de realizar pagos anticipados a través del recibo electrónico SIMPLE.
Art. 911. WITHHOLDING TAX AND SELF-WITHHOLDING UNDER THE UNIFIED TAX UNDER THE SIMPLE TAX REGIME (SIMPLE). Taxpayers of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) shall not be subject to withholding tax, nor shall they be obliged to withhold or self-withhold tax, except for withholding on employment payments. In payments for purchases of goods or services made by taxpayers of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE), the third party receiving the payment, being a taxpayer of the ordinary regime and an income tax withholding agent, shall act as self-withholding agent for the tax. This is without prejudice to withholding on account of value added tax (IVA), governed by item 9 of Article 437-2 of the Tax Statute.
Note. As amended by Article 74 of Law 2010 of 2019.
ARTÍCULO 911. RETENCIONES Y AUTORRETENCIONES EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE. Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE no estarán sujetos a retención en la fuente y tampoco estarán obligados a practicar retenciones y autorretenciones en la fuente, con excepción de las correspondientes a pagos laborales. En los pagos por compras de bienes o servicios realizados por los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, el tercero receptor del pago, contribuyente del régimen ordinario y agente retenedor del impuesto sobre la renta, deberá actuar como agente autorretenedor del impuesto. Lo anterior sin perjuicio de la retención en la fuente a título del impuesto sobre las ventas –IVA, regulado en el numeral 9 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario.
Art. 912. TAX CREDIT OR DEDUCTION FOR INCOME FROM CREDIT CARDS, DEBIT CARDS AND OTHER ELECTRONIC PAYMENT MECHANISMS. Payments or credits to account capable of constituting taxable income for taxpayers of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE), in respect of sales of goods or services made through credit and/or debit card systems and other electronic payment mechanisms, shall give rise to a credit against or deduction from the tax payable equal to 0.5% of the income received by these means, according to a certificate issued by the acquiring financial institution. This credit may not exceed the tax payable by the taxpayer belonging to the Simple Tax Regime (SIMPLE), and the portion corresponding to the consolidated industry and commerce tax may not be covered by that credit.
As an option, and as an alternative excluding the credit referred to in the preceding paragraph, the taxpayer may take as a tax credit the financial transactions levy (gravamen a los movimientos financieros, GMF) actually paid by the taxpayer during the relevant taxable year, irrespective of whether or not it has a causal relationship with the taxpayer’s economic activity, provided that it is duly certified by the withholding agent and does not exceed zero point zero zero four per cent (0,004%) of the taxpayer’s net income. This credit may not exceed the tax payable by the taxpayer belonging to the Simple Tax Regime (SIMPLE), and the portion corresponding to the consolidated industry and commerce tax may not be covered by that credit.
Note. As amended by Article 74 of Law 2010 of 2019; the second paragraph was added by Article 46 of Law 2277 of 2022.
ARTÍCULO 912. CRÉDITO O DESCUENTO DEL IMPUESTO POR INGRESOS DE TARJETAS DE CRÉDITO, DÉBITO Y OTROS MECANISMOS DE PAGOS ELECTRÓNICOS. Los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación-SIMPLE, por concepto de ventas de bienes o servicios realizadas a través de los sistemas de tarjetas de crédito y/o débito y otros mecanismos de pagos electrónicos, generarán un crédito o descuento del impuesto a pagar equivalente al 0.5% de los ingresos recibidos por este medio, conforme a certificación emitida por la entidad financiera adquirente. Este descuento no podrá exceder el impuesto a cargo del contribuyente perteneciente al régimen simple de tributación – SIMPLE y, la parte que corresponda al impuesto de industria y comercio consolidado, no podrá ser cubierta con dicho descuento.
De forma optativa y excluyente al descuento indicado en el inciso anterior, el contribuyente podrá tomar como descuento tributario el gravamen a los movimientos financieros que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor y no exceda del cero coma cero cero cuatro por ciento (0,004%) de los ingresos netos del contribuyente. Este descuento no podrá exceder el impuesto a cargo del contribuyente perteneciente al Régimen Simple de Tributación-SIMPLE y, la parte que corresponda al impuesto de industria y comercio consolidado no podrá ser cubierta con dicho descuento.
Art. 913. EXCLUSION FROM THE UNIFIED TAX UNDER THE SIMPLE TAX REGIME (SIMPLE) FOR CONTROL REASONS. Where the taxpayer fails to meet the conditions and requirements laid down for belonging to the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE), or where tax abuse is established, and the failure cannot be remedied, the taxpayer shall automatically lose its status as a taxpayer of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) and shall file as a taxpayer of the ordinary regime; this change must be updated in the Single Tax Register (RUT) and notified to the relevant municipal and district authorities.
The National Tax and Customs Directorate (DIAN) shall have the power to notify a simplified official assessment of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE), based on objective estimates made by the Tax Administration and on the information obtained from third parties and from the electronic invoicing mechanism. In the case of taxpayers who have failed to meet their tax obligation, their registration in the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) shall be effected ex officio and automatically by the Tax Administration.
The taxpayer may reject and challenge the simplified official assessment by filing an income tax return under the ordinary or cedular system, as the case may be, within the three months following its notification; otherwise the simplified official assessment shall become final and shall constitute an enforceable instrument (prestará mérito ejecutivo).
Note. As amended by Article 74 of Law 2010 of 2019.
ARTÍCULO 913. EXCLUSIÓN DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN - SIMPLE POR RAZONES DE CONTROL. Cuando el contribuyente incumpla las condiciones y requisitos previstos para pertenecer al impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE o cuando se verifique abuso en materia tributaria, y el incumplimiento no sea subsanable, perderá automáticamente su calificación como contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE y deberá declararse como contribuyente del régimen ordinario, situación que debe actualizarse en el Registro Único Tributario (RUT) y debe transmitirse a las correspondientes autoridades municipales y distritales.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) tendrá las facultades para notificar una liquidación oficial simplificada del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, a través de estimaciones objetivas realizadas por la Administración Tributaria y conforme con la información obtenida de terceros y del mecanismo de la factura electrónica. En el caso de contribuyentes omisos de la obligación tributaria, su inscripción en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE se verificará de forma oficiosa y automática por parte de la Administración Tributaria.
El contribuyente podrá desestimar y controvertir la liquidación oficial simplificada, a través de la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta bajo el sistema ordinario o cedular según el caso, dentro de los tres meses siguientes a su notificación, de lo contrario quedará en firme la liquidación oficial simplificada y prestará mérito ejecutivo.
Art. 914. EXCLUSION FROM THE UNIFIED TAX UNDER THE SIMPLE TAX REGIME (SIMPLE) FOR NON-COMPLIANCE. Where the taxpayer fails to make the payments corresponding to the whole period of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE), it shall be excluded from the Regime and may not opt into it in the taxable year following the taxable year of the omission or late payment. Non-compliance shall be deemed to occur where the delay in filing the return or in paying the SIMPLE receipt exceeds one (1) calendar month.
Note. As amended by Article 74 of Law 2010 of 2019.
ARTÍCULO 914. EXCLUSIÓN DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE POR INCUMPLIMIENTO. Cuando el contribuyente incumpla los pagos correspondientes al total del periodo del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, será excluido del Régimen y no podrá optar por este en el año gravable siguiente al del año gravable de la omisión o retardo en el pago. Se entenderá incumplido cuando el retardo en la declaración o en el pago del recibo SIMPLE sea mayor a un (1) mes calendario.
Art. 915. VALUE ADDED TAX AND CONSUMPTION TAX REGIME. Taxpayers of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) are persons liable (responsible parties) for value added tax (IVA) or for national consumption tax.
Taxpayers of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) that are persons liable for value added tax (IVA) shall file a consolidated annual value added tax (IVA) return, without prejudice to the obligation to transfer the monthly IVA payable through the electronic SIMPLE receipt mechanism. In the case of taxpayers of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) that carry on food and beverage sale activities, the consumption tax is declared and paid through SIMPLE.
Taxpayers of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) are obliged to issue electronic invoices and to request invoices or equivalent documents from their suppliers of goods and services, in accordance with the general rules laid down in the tax framework.
Note. As amended by Article 74 of Law 2010 of 2019.
ARTÍCULO 915. RÉGIMEN DE IVA Y DE IMPUESTO AL CONSUMO. Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE son responsables del impuesto sobre las ventas – IVA o del impuesto nacional al consumo.
En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE que sean responsables del impuesto sobre las ventas – IVA, presentarán una declaración anual consolidada del impuesto sobre las ventas – IVA, sin perjuicio de la obligación de transferir el IVA mensual a pagar mediante el mecanismo del recibo electrónico SIMPLE. En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE que desarrollen actividades de expendio de comidas y bebidas, el impuesto al consumo se declara y paga mediante el SIMPLE.
Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE están obligados a expedir facturas electrónicas y a solicitar las facturas o documento equivalente a sus proveedores de bienes y servicios, según las normas generales consagradas en el marco tributario.
Paragraph. Taxpayers who opt into the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) shall adopt the electronic invoicing system within the two (2) months following their registration in the Single Tax Register (RUT). Other taxpayers shall comply with their obligation within the time limits established in the general rules on electronic invoicing.
PARÁGRAFO. Los contribuyentes que opten por el impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación -SIMPLE, deberán adoptar el sistema de factura electrónica dentro de los dos (2) meses siguientes a su inscripción en el Registro Único Tributario (RUT). Los demás contribuyentes cumplirán su obligación en los plazos establecidos en las normas generales sobre factura electrónica.
Art. 916. PROCEDURAL AND PENALTY REGIME AND FINALITY OF RETURNS OF THE UNIFIED TAX UNDER THE SIMPLE TAX REGIME (SIMPLE). The procedural and penalty regime and the rules on finality of returns of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) are those laid down in the Tax Statute.
Note. As amended by Article 74 of Law 2010 of 2019.
ARTÍCULO 916. RÉGIMEN DE PROCEDIMIENTO, SANCIONATORIO Y DE FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE. El régimen de procedimiento, sancionatorio y de firmeza de las declaraciones del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE es el previsto en el Estatuto Tributario.
Paragraph. Revenue obtained from penalties and interest shall be distributed between the National Tax and Customs Directorate (DIAN) and the competent municipal and district authorities in proportion to the share of national and territorial taxes in the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE).
PARÁGRAFO. Los ingresos obtenidos por concepto de sanciones e intereses se distribuirán entre la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y las autoridades municipales y distritales competentes, en proporción a la participación de los impuestos nacionales y territoriales en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE.
Cite the article and paragraph, and link to the paragraph anchor. For example:
Unofficial translation by BCA LatAm for information. Only the Spanish text published in the Diario Oficial is authentic. Article headings are editorial; chapter, section and marginal headings are the law’s own. Text checked against the consolidated Tax Statute in the legal compilation (normograma) of the National Directorate of Taxes and Customs (normograma.dian.gov.co), with its notes on amendments and Constitutional Court rulings; struck-out words are omitted and marked […] on 27 October 2026. This page is not legal advice.
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