The core VAT rules for foreign businesses: what is taxed, when VAT accrues, who must charge it — including providers of services from abroad — VAT withholding, the 19% general rate, the 5% rate list, exempt exports and deductible input tax. Full text in English with the Spanish original under every paragraph.
| Date | Event |
|---|---|
| 2016 | Law 1819 of 2016: 19% general rate; VAT on services from abroad, registration of foreign providers and card withholding |
| 2019 | Law 2010 of 2019: current rules on persons liable and VAT withholding |
| 2022 | Law 2277 of 2022: games of chance and other changes |
| 2025–2026 | Emergency decrees on VAT on online gambling and liquors; Decree 1474 of 2025 struck down (C-079-26) |
| 20 Jul 2026 | Reform bill No. 004 of 2026 filed |
A service provided from abroad is taxed in Colombia where the recipient has its residence, domicile or business there (Art. 420). When the customer is a Colombian business, the customer withholds and pays 100% of the VAT under the reverse-charge mechanism (Art. 437-2). When the customers are consumers, the foreign provider must register and file in Colombia, or opt for collection through card issuers and payment processors, which then withhold the VAT (Art. 437).
Nineteen per cent is the general rate (Art. 468); 5% applies to the goods and services listed in Art. 468-1 and Art. 468-3. Many basic goods and services are excluded or exempt under Arts. 424, 476 and 477, not reproduced here; excluded supplies carry no VAT and give no right to deduct input VAT, exempt ones are zero-rated.
Exports of goods, and services provided in Colombia but used exclusively abroad by non-resident companies without business in Colombia, are exempt with the right to refund of input VAT (Art. 481, Art. 489). Service exports need a written contract and documentary support under the regulations.
Acts that gave these articles their current wording, and Constitutional Court rulings on them, as recorded in the DIAN legal compilation. Earlier amendments are not listed.
| Act | Articles |
|---|---|
| Law 6 of 1992 | Art. 437 |
| Law 223 of 1995 | Arts. 437, 437-2 |
| Law 488 of 1998 | Arts. 437, 437-2 |
| Law 633 of 2000 | Art. 437-2 |
| Law 788 of 2002 | Arts. 437, 437-2 |
| Law 1430 of 2010 | Art. 437-2 |
| Law 1607 of 2012 | Arts. 437-1, 468-3, 485, 489 |
| Law 1819 of 2016 | Arts. 420, 421, 437, 437-2, 468, 468-1, 468-3, 481 |
| Judgment C-117-18 | Art. 468-1 |
| Judgment C-514-19 | Art. 437 |
| Law 2010 of 2019 | Arts. 437, 437-1, 437-2, 468, 468-1 |
| Law 2277 of 2022 | Arts. 420, 437 |
| Judgment C-079-26 | Arts. 420, 468-1 |
Permanent establishment, taxation of branches, significant economic presence of digital and other sellers.
Tax StatuteCorporate income tax and ratesTax residence of companies, Colombian-source income, the 35% rate, surcharges, the 15% minimum tax, free trade zones.
Tax StatuteSimple Tax RegimeThe optional unified tax for small and medium businesses owned by residents.
Tax Statute (Decree 624 of 1989): selected articles, in the order of the Statute.
Estatuto Tributario (Decreto 624 de 1989): artículos seleccionados, en el orden del Estatuto.
BOOK THREELIBRO TERCERO.
VALUE ADDED TAXIMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
TITLE I · TAXABLE EVENTTITULO I · HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO
Art. 420. TRANSACTIONS SUBJECT TO THE TAX. Value added tax shall apply to:
a) The sale of movable and immovable tangible property, except for property expressly excluded;
b) The sale or assignment of rights over intangible assets, solely those associated with industrial property;
c) The provision of services in the national territory, or from abroad, except for those expressly excluded;
d) The importation of tangible goods that have not been expressly excluded;
e) The circulation, sale or operation of games of chance, except for lotteries and games of chance operated exclusively over the internet.
Value added tax on games of chance accrues at the time the bet is placed or the document, form, ticket or instrument giving the right to take part in the game is issued. The game operator is the person liable for the tax.
The tax base of value added tax on games of chance shall consist of the value of the bet and of the document, form, ticket, note or instrument giving the right to take part in the game. In the case of located games such as slot machines (maquinitas or tragamonedas), the monthly tax base consists of the amount corresponding to twenty (20) Tax Value Units (UVT), and that of gaming tables shall consist of the amount corresponding to two hundred and ninety (290) Tax Value Units (UVT). In the case of electronic slot machines operating in premises whose principal commercial activity may be other than games of chance, the tax base consists of the amount corresponding to ten (10) Tax Value Units (UVT). In the case of bingo games, the monthly tax base consists of the amount corresponding to three (3) Tax Value Units (UVT) per seat. For the other located games referred to in item 5 of Article 34 of Law 643 of 2001, the monthly tax base shall be the amount corresponding to ten (10) Tax Value Units (UVT).
The general rate of value added tax provided for in this Statute shall apply to games of chance.
In games of chance, the ticket, form, note or document giving the right to take part in the game are documents equivalent to the invoice. Where no document is required to take part in the game, an invoice or equivalent document must be issued. The amount of value added tax payable by the person liable does not form part of the amount of the bet.
The tax generated by games of chance shall be offset by deductible input tax.
Note. As amended by Article 173 of Law 1819 of 2016; one paragraph was later amended by Article 71 of Law 2277 of 2022.
Note. Article 1 of Legislative Decree 175 of 2025 made games of chance operated exclusively over the internet subject to VAT, setting aside the exclusion in sub-item (e), from the fifth business day after 14 February 2025 until 31 December 2025. Article 2 of Legislative Decree 1474 of 2025 provided the same for taxable year 2026, but that Decree was suspended by Constitutional Court Order A-084-26 and declared unconstitutional (INEXEQUIBLE), with modulated effects, by Judgment C-079-26.
ARTICULO 420. HECHOS SOBRE LOS QUE RECAE EL IMPUESTO. El impuesto a las ventas se aplicará sobre:
a) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente excluidos;
b) La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con la propiedad industrial;
c) La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción de los expresamente excluidos;
d) La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente;
e) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet* .
El impuesto a las ventas en los juegos de suerte y azar se causa en el momento de realización de la apuesta, expedición del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego.
La base gravable del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar estará constituida por el valor de la apuesta, y del documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas, le base gravable mensual está constituida por el valor correspondiente a veinte (20) Unidades de Valor Tributario (UVT) y la de las mesas de juegos estará constituida por el valor correspondiente a doscientos noventa (290) Unidades de Valor Tributario (UVT). En el caso de las máquinas electrónicas tragamonedas que operan en locales cuya actividad comercial principal puede ser diferente a juegos de suerte y azar, la base gravable está constituida por el valor correspondiente a diez (10) Unidades de Valor Tributario (UVT). En el caso de los juegos de bingo, la base gravable mensual está constituida por el valor correspondiente a tres (3) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada silla. Para los demás juegos localizados señalados en el numeral 5 del Artículo 34 de la Ley 643 de 2001 la base gravable mensual será el valor correspondiente a diez (10) Unidades de Valor Tributario (UVT).
En los juegos de suerte y azar se aplicará la tarifa general del impuesto sobre las ventas prevista en este estatuto.
Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el formulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para participar en el juego no se requiera documento, se deberá expedir factura o documento equivalente. El valor del impuesto sobre las ventas a cargo del responsable no forma parte del valor de la apuesta.
El impuesto generado por concepto de juegos de suerte y azar se afectará con impuestos descontables.
Paragraph 1. The tax shall not apply to sales of fixed assets, except for the exceptions provided for residential real property, motor vehicles and other fixed assets habitually sold in the name and on behalf of third parties, and for aircraft (aerodinos).
PARÁGRAFO 1o. El impuesto no se aplicará a las ventas de activos fijos, salvo que se trate de las excepciones previstas para los bienes inmuebles de uso residencial, automotores y demás activos fijos que se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.
Paragraph 2. The following rules shall apply to the provision of services in the national territory:
1. Services relating to real property shall be deemed to be provided at the place where the property is located.
2. The following services shall be deemed to be provided at the place where they are physically performed:
a) Cultural and artistic services, as well as those relating to their organisation.
b) Loading and unloading, transhipment and storage services.
PARÁGRAFO 2o. Para la prestación de servicios en el territorio nacional se aplicarán las siguientes reglas:
1. Los servicios relacionados con bienes inmuebles se entenderán prestados en el lugar de su ubicación.
2. Los siguientes servicios se entenderán prestados en el lugar donde se realicen materialmente:
a) Los de carácter cultural, artístico, así como los relativos a la organización de los mismos.
b) Los de carga y descarga, trasbordo y almacenaje.
Paragraph 3. For value added tax purposes, services provided and intangibles acquired or licensed from abroad shall be deemed to be provided, licensed or acquired in the national territory and shall give rise to the tax where their direct user or recipient has its tax residence, domicile, permanent establishment or the seat of its economic activity in the national territory.
PARÁGRAFO 3o. Para efectos del impuesto sobre las ventas, los servicios prestados y los intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior se entenderán prestados, licenciados o adquiridos en el territorio nacional y causarán el respectivo impuesto cuando el usuario directo o destinatario de los mismos tenga su residencia fiscal, domicilio, establecimiento permanente, o la sede de su actividad económica en el territorio nacional.
Paragraph 4. The provisions of this article shall not apply to repair and maintenance services on ships and aircraft provided abroad, or to the leasing of ships, aircraft and other movable property intended for international transport services, by companies engaged in that activity.
PARÁGRAFO 4o. Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable a los servicios de reparación y mantenimiento en naves y aeronaves prestados en el exterior, así como a los arrendamientos de naves, aeronaves y demás bienes muebles destinados al servicio de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad.
Paragraph 5. The sale and importation of cigarettes and manufactured tobacco, domestic and foreign, shall be taxed at the general rate. The tax generated on these items shall give rise to deductible input tax on the terms of Article 485 of this Statute.
PARÁGRAFO 5o. La venta e importación de cigarrillos y tabaco elaborado, nacional y extranjero, estará gravada a la tarifa general. El impuesto generado por estos conceptos, dará derecho a impuestos descontables en los términos del artículo 485 de este estatuto.
Art. 421. TRANSACTIONS DEEMED TO BE SALES. For the purposes of this Book, the following are deemed to be sales:
a) All acts involving the transfer of ownership, free of charge or for consideration, of movable and immovable tangible property and of the intangible assets described in sub-item (b) of Article 420, regardless of the name given to the contracts or dealings giving rise to that transfer and of the terms agreed by the parties, whether carried out in one's own name, on behalf of third parties in one's own name, or on behalf and in the name of third parties;
b) Withdrawals of movable and immovable tangible property made by the person liable for its own use or to form part of the fixed assets of the business;
c) The incorporation of movable tangible property into immovable property or into untaxed services, as well as the transformation of taxed goods into untaxed goods, where such goods have been created, built, manufactured, produced or processed by the person carrying out the incorporation or transformation.
Note. As amended by Article 174 of Law 1819 of 2016.
ARTICULO 421. HECHOS QUE SE CONSIDERAN VENTA. Para los efectos del presente libro, se consideran ventas:
a) Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u oneroso de bienes corporales muebles e inmuebles, y de los activos intangibles descritos en el literal b) del artículo 420, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros;
b) Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa;
c) Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, así como la transformación de bienes gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido creados, construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efectúa la incorporación o transformación.
Paragraph. The following are not deemed to be sales for value added tax purposes:
a) Donations by State entities of goods seized, confiscated or abandoned in favour of the Nation, on the terms of the customs regulations in force;
b) The allocation by State entities of goods confiscated or abandoned in favour of the Nation, provided that they are required for the performance of their functions;
c) The delivery by State entities of goods seized, confiscated or abandoned in favour of the Nation for the purpose of extinguishing debts payable by them.
PARÁGRAFO. No se considera venta para efectos del impuesto sobre las ventas:
a) La donación efectuada por entidades estatales de las mercancías aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la nación, en los términos de la regulación aduanera vigente;
b) La asignación de las mercancías decomisadas o abandonadas a favor de la nación que realicen las entidades estatales, siempre que se requieran para el cumplimiento de sus funciones;
c) La entrega de las mercancías aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la nación que lleven a cabo entidades estatales con el propósito de extinguir las deudas a su cargo.
TITLE II · ACCRUAL OF THE TAXTITULO II · CAUSACIÓN DEL IMPUESTO
Art. 429. TIME OF ACCRUAL. The tax accrues:
a. In sales, on the date of issue of the invoice or equivalent document or, failing these, at the time of delivery, even if retention of title, a repurchase agreement or a resolutory condition has been agreed.
b. In the withdrawals referred to in sub-item (b) of Article 421, on the date of the withdrawal.
c. In the provision of services, on the date of issue of the invoice or equivalent document, or on the date of completion of the services or of payment or crediting to account, whichever is earlier.
d. In imports, at the time of customs clearance (nacionalización) of the goods. In this case, the tax shall be assessed and paid together with the assessment and payment of customs duties.
ARTICULO 429. MOMENTO DE CAUSACIÓN. El impuesto se causa:
a. En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria.
b. En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, en la fecha del retiro.
c. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior.
d. En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este caso, el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de aduana.
Paragraph. Where the agreed value increases after the sale, the tax shall arise on that additional value on the date on which it accrues.
PARAGRAFO. Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a la venta, se generará el impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en que éste se cause.
TITLE III · PERSONS LIABLE FOR THE TAXTITULO III · RESPONSABLES DEL IMPUESTO
Art. 437. TRADERS, THOSE WHO CARRY OUT ACTS SIMILAR TO THEIRS AND IMPORTERS ARE TAXABLE PERSONS. The following are liable for the tax:
a. In sales, traders, whatever the stage of the production and distribution cycles in which they operate, and those who, without having that status, habitually perform acts similar to theirs.
b. In sales of aircraft, both traders and occasional sellers of aircraft.
c. Those who provide services.
d. Importers.
e. Taxpayers belonging to the common regime of value added tax, when they make purchases or acquire taxed services from persons belonging to the simplified regime, for the amount of the tax withheld on those transactions.
f. Taxpayers belonging to the […] of value added tax, for the tax accrued on the purchase or acquisition of the taxed goods and services listed in Article 468-1, where these are sold or provided by non-trader natural persons who have not registered in the […] value added tax liability regime.
The tax accrued on these transactions shall be borne by the purchaser or acquirer of the […], and must be declared and paid in the month corresponding to the date of payment or crediting to account. The tax withheld may be treated as deductible in the manner provided for in Articles 485, 485-1, 488 and 490 of this Statute. For the transactions provided for in this sub-item, whatever their amount, the acquirer shall issue to the seller the document equivalent to the invoice, on the terms laid down in the regulations.
Consortia and temporary unions, where they themselves directly carry out taxed activities.
Liability also extends to the sale of movable tangible property even if it is not disposed of in the ordinary course of business, but in respect of whose acquisition or importation a right to a tax credit (descuento) arose.
Note. Sub-item (c) as amended by Article 25 of Law 6 of 1992; sub-item (e) added by Article 7 of Law 223 of 1995; sub-item (f) added by Article 37 of Law 788 of 2002; the paragraph on consortia and temporary unions added by Article 66 of Law 488 of 1998.
Note. The struck words “régimen común” (common regime) are omitted. Under Article 20 of Law 2010 of 2019, references to the common regime and the simplified regime are to be read as references to the value added tax (IVA) liability regime, and all references to the simplified regime remain eliminated.
ARTICULO 437. LOS COMERCIANTES Y QUIENES REALICEN ACTOS SIMILARES A LOS DE ELLOS Y LOS IMPORTADORES SON SUJETOS PASIVOS. Son responsables del impuesto:
a. En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de producción y distribución en la que actúen y quienes sin poseer tal carácter, ejecuten habitualmente actos similares a los de aquellos.
b. En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de éstos.
c. Quienes presten servicios.
d. Los importadores.
e. Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las ventas, cuando realicen compras o adquieran servicios gravados con personas pertenecientes al régimen simplificado, por el valor del impuesto retenido, sobre dichas transacciones.
f. Los contribuyentes pertenecientes al […] del Impuesto sobre las Ventas, por el impuesto causado en la compra o adquisición de los bienes y servicios gravados relacionados en el artículo 468-1, cuando estos sean enajenados o prestados por personas naturales no comerciantes que no se hayan inscrito en el […] <régimen de responsabilidad del impuesto sobre las ventas.
El impuesto causado en estas operaciones será asumido por el comprador o adquirente del […] * , y deberá ser declarado y consignado en el mes correspondiente a la fecha del pago o abono en cuenta. El impuesto retenido podrá ser tratado como descontable en la forma prevista por los artículos 485, 485-1, 488 y 490 de este Estatuto. Sobre las operaciones previstas en este literal, cualquiera sea su cuantía, el adquirente emitirá al vendedor el documento equivalente a la factura, en los términos que señale el reglamento.
Los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienes realicen actividades gravadas.
La responsabilidad se extiende también a la venta de bienes corporales muebles aunque no se enajenen dentro del giro ordinario del negocio, pero respecto de cuya adquisición o importación se hubiere generado derecho al descuento.
Paragraph. Persons belonging to the simplified regime who sell goods or provide services are prohibited from adding any amount to the price by way of value added tax. If they do so, they must comply in full with the obligations applicable to those who belong to the […].
Note. Paragraph added by Article 7 of Law 223 of 1995. The struck words “régimen común” are omitted; under Article 20 of Law 2010 of 2019, the reference is to be read as a reference to the value added tax (IVA) liability regime.
PARAGRAFO. A las personas que pertenezcan al régimen simplificado**, que vendan bienes o presten servicios, les esta prohibido adicionar al precio suma alguna por concepto del impuesto sobre las ventas. Si lo hicieren, deberán cumplir íntegramente con las obligaciones predicables de quienes pertenecen al […] * .
Paragraph 2. The National Tax and Customs Directorate shall establish by resolution the procedure by which providers of services from abroad are to comply with their obligations, including the obligation to file returns and pay, in their capacity as persons liable where the services provided are taxed.
The obligation provided for here shall be enforceable only from 1 July 2018, except in the cases provided for in item 3 of Article 437-2 of this Statute.
These returns may be filed using a form that will allow the tax liability to be assessed in dollars converted into Colombian pesos at the Representative Market Exchange Rate (TRM) on the day of filing and payment. Returns filed without full payment shall have no effect, without the need for an administrative act so declaring.
Providers of services from abroad without tax residence in Colombia shall not be required to issue an invoice or equivalent document for the provision of electronic or digital services. This is without prejudice to the powers of the National Tax and Customs Directorate (DIAN) to establish the obligation to issue electronic invoices or to support transactions with an electronic document.
Note. Paragraph added by Article 178 of Law 1819 of 2016. The third paragraph as amended, and the fourth paragraph added, by Article 4 of Law 2010 of 2019.
PARÁGRAFO 2o. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales establecerá mediante resolución el procedimiento mediante el cual los prestadores de servicios desde el exterior cumplirán con sus obligaciones, entre ellas la de declarar y pagar, en su calidad de responsables cuando los servicios prestados se encuentren gravados.
La obligación aquí prevista solamente se hará exigible a partir del 1o de julio de 2018, salvo en aquellos casos previstos en el numeral 3 del artículo 437-2 de este estatuto.
Estas declaraciones podrán presentarse mediante un formulario, que permitirá liquidar la obligación tributaria en dólares convertida a pesos colombianos a la Tasa de Cambio Representativa de Mercado (TRM) del día de la declaración y pago. Las declaraciones presentadas sin pago total no producirán efecto, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare.
Los prestadores de servicios desde el exterior, sin residencia fiscal en Colombia, no estarán obligados a expedir factura o documento equivalente por la prestación de los servicios electrónicos o digitales. Lo anterior sin perjuicio de las facultades de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para establecer la obligación de facturar electrónicamente o de soportar las operaciones en un documento electrónico.
Paragraph 3. Persons who carry out activities taxed with the tax must register as persons liable for VAT, except for natural persons who are traders and craftsmen who are retailers, small farmers and livestock farmers, and those who provide services, provided that they meet all of the following conditions:
1. That in the previous year or in the current year they obtained total gross income from the activity of less than 3.500 UVT.
2. That they have no more than one commercial establishment, office, seat, premises or business where they carry on their activity.
3. That no activities are carried on at the commercial establishment, office, seat, premises or business under a franchise, concession, royalty, authorisation or any other system involving the exploitation of intangibles.
4. That they are not customs users.
5. That they have not entered into, in the immediately preceding year or in the current year, contracts for the sale of goods and/or the provision of taxed services with an individual value equal to or greater than 3.500 UVT.
6. That the amount of their bank deposits (consignaciones bancarias), deposits or financial investments during the previous year or during the year concerned, deriving from activities taxed with value added tax (IVA), does not exceed 3.500 UVT.
In order to enter into contracts for the sale of goods and/or the provision of taxed services of an individual amount exceeding 3.500 UVT, these persons must first register as persons liable for value added tax (IVA), a formality that the contracting party must require for costs and deductions to be allowed. The foregoing shall also apply where the same contractor enters into several contracts exceeding a total of 3.500 UVT.
Persons liable for the tax may apply to leave the regime only when they show that the conditions laid down in this provision were met in the previous fiscal year.
Where persons not liable carry out transactions with persons liable for the tax, they must record their status as such in the Single Tax Register (RUT) and give a copy of it to the acquirer of the goods or services, on the terms laid down in the regulations.
The National Tax and Customs Directorate (DIAN) is authorised to adopt measures aimed at controlling evasion, for which purpose it may impose formal obligations on the persons not liable referred to in this provision. In accordance with Article 869 et seq. of this Statute, the National Tax and Customs Directorate (DIAN) has the power to disregard any transaction or series of transactions whose purpose is to avoid the application of this provision, such as: (i) the unjustified closure of commercial establishments in order to open a new one with the same purpose or activity, and (ii) the splitting of the business activity among several members of a family to avoid registration of the supplier of the taxed goods and services in the value added tax (IVA) liability regime.
For the purposes of ex officio inclusion as a person liable for value added tax (IVA), the Tax Administration shall also take into account the costs and expenses attributable to the taxed goods and services, such as rent, social security payments and public utilities, and other information available in its mass information and risk analysis system.
Note. As amended by Article 4 of Law 2010 of 2019.
Note. In the wording given by Law 1943 of 2018, the words “consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras” in item 6 were declared conditionally constitutional (CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE) by Constitutional Court Judgment C-514-19, on the understanding that those transactions must correspond to income from activities subject to VAT.
PARÁGRAFO 3o. Deberán registrarse como responsables del IVA quienes realicen actividades gravadas con el impuesto, con excepción de las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los ganaderos, así como quienes presten servicios, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año, provenientes de actividades gravadas con el impuesto sobre las ventas (IVA), no supere la suma de 3.500 UVT.
Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior a 3.500 UVT, estas personas deberán inscribirse previamente como responsables del impuesto sobre las ventas (IVA), formalidad que deberá exigirse por el contratista para la procedencia de costos y deducciones. Lo anterior también será aplicable cuando un mismo contratista celebre varios contratos que superen la suma de 3.500 UVT.
Los responsables del impuesto solo podrán solicitar su retiro del régimen cuando demuestren que en el año fiscal anterior se cumplieron, las condiciones establecidas en la presente disposición.
Cuando los no responsables realicen operaciones con los responsables del impuesto deberán registrar en el Registro Único Tributario (RUT) su condición de tales y entregar copia del mismo al adquirente de los bienes o servicios, en los términos señalados en el reglamento.
Autorícese a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para adoptar medidas tendientes al control de la evasión, para lo cual podrá imponer obligaciones formales a los sujetos no responsables a que alude la presente disposición. De conformidad con el artículo 869 y siguientes de este Estatuto, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) tiene la facultad de desconocer toda operación o serie de operaciones cuyo propósito sea inaplicar la presente disposición, como: (i) la cancelación injustificada de establecimientos de comercio para abrir uno nuevo con el mismo objeto o actividad y (ii) el fraccionamiento de la actividad empresarial en varios miembros de una familia para evitar la inscripción del prestador de los bienes y servicios gravados en el régimen de responsabilidad del impuesto sobre las ventas (IVA).
Para efectos de la inclusión de oficio como responsable del impuesto sobre las ventas (IVA), la Administración Tributaria también tendrá en cuenta los costos y gastos atribuibles a los bienes y servicios gravados, como arrendamientos, pagos por seguridad social y servicios públicos, y otra información que está disponible en su sistema de información masiva y análisis de riesgo.
Paragraph 4. Taxpayers of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) shall not be liable for value added tax (IVA) where they carry on only one or more of the activities set out in item 1 of Article 908 of the Tax Statute.
Nor shall natural persons who are taxpayers of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE) be liable for value added tax (IVA) where their gross income is less than three thousand five hundred (3.500) UVT.
Note. As amended by Article 74 of Law 2277 of 2022.
PARÁGRAFO 4o. No serán responsables del impuesto sobre las ventas – IVA– los contribuyentes del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación –SIMPLE– cuando únicamente desarrollen una o más actividades establecidas en el numeral 1 del Artículo 908 del Estatuto Tributario.
Tampoco serán responsables del impuesto sobre las ventas (IVA) los contribuyentes personas naturales del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación –SIMPLE– cuando sus ingresos brutos sean inferiores a tres mil quinientos (3.500) UVT.
Paragraph 5. The limits referred to in Paragraph 3 of this article shall be 4.000 UVT for service providers who are natural persons and derive their income from contracts with the State.
Note. Paragraph added by Article 4 of Law 2010 of 2019.
PARÁGRAFO 5o. Los límites de que trata el parágrafo 3 de este artículo serán 4.000 UVT para aquellos prestadores de servicios personas naturales que derivan sus ingresos de contratos con el Estado.
Art. 437-1. VALUE ADDED TAX WITHHOLDING. In order to facilitate, accelerate and secure the collection of value added tax, withholding tax is established for this tax, which must be applied at the time of payment or crediting to account, whichever occurs first.
The withholding may be up to fifty per cent (50%) of the amount of the tax, as determined by the national Government. For payments for which no special withholding has been established by regulatory decree, the rate of fifteen per cent (15%) shall apply.
Without prejudice to the provisions of the preceding paragraph, the national Government may reduce the value added tax withholding rate for persons liable whose value added tax returns have shown credit balances in the last six (6) consecutive periods.
Note. As amended by Article 42 of Law 1607 of 2012; the second paragraph as amended by Article 5 of Law 2010 of 2019.
ARTICULO 437-1. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, se establece la retención en la fuente en este impuesto, la cual deberá practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
La retención podrá ser hasta del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto, de acuerdo con lo que determine el Gobierno nacional. En aquellos pagos en los que no exista una retención en la fuente especial establecida mediante decreto reglamentario, será aplicable la tarifa del quince por ciento (15%).
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Gobierno Nacional podrá disminuir la tarifa de retención en la fuente del impuesto sobre las ventas, para aquellos responsables que en los últimos seis (6) períodos consecutivos hayan arrojado saldos a favor en sus declaraciones de ventas.
Paragraph 1. In the case of the provision of the taxed services referred to in items 3 and 8 of Article 437-2 of this Statute, the withholding shall be equal to one hundred per cent (100%) of the amount of the tax.
Note. As amended by Article 5 of Law 2010 of 2019.
PARÁGRAFO 1o. En el caso de las prestaciones de servicios gravados a que se refieren los numerales 3 y 8 del artículo 437-2 de este Estatuto, la retención será equivalente al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.
Paragraph 2. In the case of the goods referred to in Articles 437-4 and 437-5 of this Statute, the withholding shall be equal to one hundred per cent (100%) of the amount of the tax.
PARÁGRAFO 2o. En el caso de los bienes a que se refieren los artículos 437-4 y 437-5 de este Estatuto, la retención equivaldrá al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.
Art. 437-2. VALUE ADDED TAX WITHHOLDING AGENTS. The following shall act as value added tax withholding agents in the acquisition of taxed goods and services:
1. The following State entities:
The Nation, the departments, the capital district and the special districts, metropolitan areas, associations of municipalities and municipalities; public establishments, industrial and commercial State enterprises, mixed-economy companies in which the State holds an interest of more than fifty per cent (50%), as well as indirect and direct decentralised entities and other legal entities in which such majority public interest exists, whatever name they adopt, at all orders and levels, and in general State bodies or agencies to which the law grants capacity to enter into contracts.
2. Those classified as large taxpayers by the National Tax and Customs Directorate, whether or not they are liable for VAT, and those designated as value added tax withholding agents by DIAN resolution.
3. Persons in the […] who contract with persons or entities without residence or domicile in the country for the provision of services taxed in the national territory, in respect of those services.
4.
5. Credit and debit card issuers and their associations, at the time of the corresponding payment or crediting to account to affiliated persons or establishments. The amount of the tax shall not form part of the base for determining the commissions received for the use of debit and credit cards.
Where payments or credits to account in favour of persons or establishments affiliated to credit or debit card systems are made through acquiring or paying entities, the withholding tax must be applied by those entities.
6. The Civil Aeronautics Administrative Unit, for 100% of the value added tax accrued on the sale of aircraft.
7. Persons liable under the […] that are suppliers of International Trading Companies (Sociedades de Comercialización Internacional), when they acquire movable tangible property or taxed services from persons belonging to the […], other than the withholding agents mentioned in items 1 and 2, or when payment is made through debit or credit card systems or through financial institutions on the terms of Article 376-1 of this Statute.
8. Credit and debit card issuers, sellers of prepaid cards, collectors of cash on behalf of third parties and others designated by the National Tax and Customs Directorate (DIAN), at the time of the corresponding payment or crediting to account to providers from abroad of the following electronic or digital services, where the service provider voluntarily opts for this alternative system of paying the tax:
a) Supply of audiovisual services (including, among others, music, videos, films and games of any kind, as well as the broadcasting of any kind of event).
b) Services provided through digital platforms.
c) Supply of online advertising services.
d) Supply of distance teaching or training.
e) Supply of rights to use or exploit intangibles.
f) Other electronic or digital services intended for users located in Colombia.
9. Persons liable for value added tax (IVA) when they acquire movable tangible property or taxed services from persons registered as taxpayers of the unified tax under the Simple Tax Regime (SIMPLE).
Note. Article added by Article 9 of Law 223 of 1995. Item 1 as amended by Article 49 of Law 488 of 1998; item 3 as amended by Article 180 of Law 1819 of 2016; item 5 added by Article 25 of Law 633 of 2000; item 6 added by Article 93 of Law 788 of 2002; item 7 added by Article 13 of Law 1430 of 2010; items 8 and 9 as amended by Article 6 of Law 2010 of 2019.
Note. Item 4 was repealed by Article 376 of Law 1819 of 2016.
Note. In items 3 and 7, the struck words “régimen común” (common regime) are omitted; under Article 20 of Law 2010 of 2019, references to the common regime are to be read as references to the value added tax (IVA) liability regime.
ARTICULO 437-2. AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados:
1. Las siguientes entidades estatales:
La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.
3. Las personas del […] * , que contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con relación a los mismos.
4.
5. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas débito y crédito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por dichas entidades.
6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
7. Los responsables del […] * proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al […] * , distintos de los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras en los términos del artículo 376-1 de este Estatuto.
8. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios electrónicos o digitales, cuando el proveedor del servicio se acoja voluntariamente a este sistema alternativo de pago del impuesto:
a) Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y juegos de cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).
b) Servicios prestados a través de plataformas digitales.
c) Suministro de servicios de publicidad online.
d) Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
e) Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles.
f) Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en Colombia.
9. Los responsables del impuesto sobre las ventas (IVA) cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que se encuentren registradas como contribuyentes del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación -SIMPLE.
Paragraph 1. Sales of goods or provision of services carried out between the value added tax withholding agents referred to in items 1, 2 and 5 of this article shall not be governed by the provisions of this article.
Note. As amended by Article 25 of Law 633 of 2000.
PARAGRAFO 1o. La venta de bienes o prestación de servicios que se realicen entre agentes de retención del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artículo no se regirá por lo previsto en este artículo.
Paragraph 2. The National Tax and Customs Directorate may, by resolution, withdraw the status of value added tax withholding agent from Large Taxpayers that are in composition proceedings (concordato), compulsory liquidation, taken over (toma de posesión) or negotiating a restructuring agreement, without thereby affecting their status as large taxpayers.
Note. Paragraph added by Article 25 of Law 633 of 2000.
PARAGRAFO 2o. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá mediante resolución retirar la calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidación obligatoria, toma de posesión o en negociación de acuerdo de reestructuración, sin afectar por ello su calidad de gran contribuyente.
Paragraph 3. Providers of electronic or digital services may voluntarily opt for the withholding system provided for in item 8 of this article. The National Tax and Customs Directorate (DIAN) shall by resolution specify an exhaustive list of the providers from abroad to which the withholding provided for in item 8 must be applied. The foregoing shall apply only to providers of electronic or digital services that:
1. Exclusively carry out one or more of the activities listed in item 8 of this article, provided to users in Colombia;
2. Have not opted for the bimonthly value added tax (IVA) return system and voluntarily opt for this alternative system of paying the tax; and
3. In whose case the amount invoiced, charged and/or demanded from users located in Colombia corresponds to the value added tax (IVA) tax base for the electronic or digital services.
Note. As amended by Article 6 of Law 2010 of 2019.
PARÁGRAFO 3o. Los prestadores de servicios electrónicos o digitales podrán acogerse voluntariamente al sistema de retención previsto en el numeral 8 de este artículo. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) mediante resolución indicará de manera taxativa el listado de prestadores desde el exterior a los que deberá practicárseles la retención prevista en el numeral 8. Lo anterior solo será aplicable a los prestadores de servicios electrónicos o digitales que:
1. Realicen de forma exclusiva una o varias actividades de las enunciadas en el numeral 8 de este artículo y las mismas se presten a usuarios en Colombia;
2. No se hayan acogido al sistema de declaración bimestral del impuesto sobre las ventas (IVA) y se acojan voluntariamente a este sistema alternativo de pago del impuesto; y
3. El valor facturado, cobrado y/o exigido a los usuarios ubicados en Colombia corresponda a la base gravable del impuesto sobre las ventas (IVA) por los servicios electrónicos o digitales.
Transitional paragraph. The withholding system provided for in item 8 of this article shall come into force within the 18 months following the entry into force of this Law, provided that the providers of the services referred to in Paragraph 2 of Article 437 fail to comply with the obligations laid down therein.
The National Tax and Customs Directorate shall by resolution specify an exhaustive list of the providers from abroad to which the withholding provided for in item eight must be applied.
Note. Transitional paragraph added by Article 180 of Law 1819 of 2016; one of its paragraphs was corrected by Article 6 of Decree 939 of 2017.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. El sistema de retención previsto en el numeral 8 del este artículo, empezará a regir dentro de los 18 meses siguientes a la entrada en vigencia de esta ley, siempre y cuando los prestadores de los servicios a que se refiere el Parágrafo 2o del artículo 437 incumplan las obligaciones allí previstas.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante Resolución indicará de manera taxativa el listado de prestadores desde el exterior a los que deberá practicárseles la retención prevista en el numeral octavo.
TITLE V · RATESTITULO V · TARIFAS
Art. 468. GENERAL RATE OF THE VALUE ADDED TAX. The general rate of value added tax (IVA) is nineteen per cent (19%), save for the exceptions provided in this Title.
From taxable year 2017, one (1) point of the value added tax revenue shall be allocated as follows:
a) 0.5 points shall be allocated to financing insurance coverage within the General Social Security Health System;
b) 0.5 points shall be allocated to financing education. Forty per cent (40%) of this revenue shall be allocated to financing Public Higher Education.
Note. As amended by Article 184 of Law 1819 of 2016.
ARTICULO 468. TARIFA GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del diecinueve por ciento (19%) salvo las excepciones contempladas en este título.
A partir del año gravable 2017, del recaudo del impuesto sobre las ventas un (1) punto se destinará así:
a) 0.5 puntos se destinarán a la financiación del aseguramiento en el marco del Sistema General de Seguridad Social en Salud;
b) 0.5 puntos se destinarán a la financiación de la educación. El cuarenta por ciento (40%) de este recaudo se destinará a la financiación de la Educación Superior Pública.
Paragraph 1.
Note. Paragraph 1 was repealed by Article 160 of Law 2010 of 2019.
PARÁGRAFO 1o.
Art. 468-1. GOODS TAXED AT THE RATE OF FIVE PER CENT (5%). The following goods are taxed at the rate of five per cent (5%):
| 09.01 | Coffee, whether or not roasted or decaffeinated; coffee husks and skins; coffee substitutes containing coffee in any proportion, except that of subheading 09.01.11 |
|---|---|
| 10.01 | Wheat and meslin, except that used for sowing. |
| 10.02.90.00.00 | Rye. |
| 10.04.90.00.00 | Oats. |
| 10.05.90 | Maize (corn) for industrial use. |
| 10.06 | Rice for industrial use. |
| 10.07.90.00.00 | Grain sorghum. |
| 10.08 | Buckwheat, millet and canary seed; other cereals. |
| 11.01.00.00.00 | Wheat or meslin flour |
| 11.02 | Cereal flours, other than of wheat or meslin |
| 11.04.12.00.00 | Rolled or flaked oat grains |
| 12.01.90.00.00 | Soya beans. |
| 12.07.10.90.00 | Palm nuts and kernels. |
| 12.07.29.00.00 | Cotton seeds. |
| 12.07.99.99.00 | Oil palm fruit |
| 12.08 | Flours and meals of oil seeds or oleaginous fruits, other than mustard flour. |
| 15.07.10.00.00 | Crude soya-bean oil |
| 15.11.10.00.00 | Crude palm oil |
| 15.12.11.10.00 | Crude sunflower oil |
| 15.12.21.00.00 | Crude cotton-seed oil |
| 15.13.21.10.00 | Crude palm kernel oil |
| 15.14.11.00.00 | Crude rapeseed (colza) oil |
| 15.15.21.00.00 | Crude maize (corn) oil |
| 16.01 | Only salchichón and butifarra sausages |
| 16.02 | Only mortadella |
| 17.01 | Cane or beet sugar and chemically pure sucrose, in solid form, except that of subheading 17.01.13.00.00 |
| 17.03 | Molasses resulting from the extraction or refining of sugar. |
| 18.06.32.00.90 | Table chocolate (chocolate de mesa). |
| 19.02.11.00.00 | Uncooked pasta, not stuffed or otherwise prepared, containing eggs. |
| 19.02.19.00.00 | Other uncooked pasta, not stuffed or otherwise prepared. |
| 19.05 | Only bakery products made from sago, cassava and achira. |
| 21.01.11 .00 | Extracts, essences and concentrates of coffee. |
| 21.06.90.61.00 | Sweetening preparations based on stevia and others of natural origin. |
| 21.06.90.69.00 | Sweetening preparations based on synthetic or artificial substances. |
| 23.01 | Flours, meals and pellets, of meat, offal, fish or crustaceans, molluscs or other aquatic invertebrates, unfit for human consumption; greaves (chicharrones). |
| 23.02 | Bran, sharps and other residues from the sifting, milling or other working of cereals or leguminous plants, whether or not in the form of pellets. |
| 23.03 | Residues of starch manufacture and similar residues, beet pulp, sugar-cane bagasse and other waste of sugar manufacture, brewing or distilling dregs and waste, whether or not in the form of pellets. |
| 23.04 | Oilcake and other solid residues resulting from the extraction of soya-bean oil, whether or not ground or in the form of pellets. |
| 23.05 | Oilcake and other solid residues resulting from the extraction of groundnut (peanut) oil, whether or not ground or in the form of pellets. |
| 23.06 | Oilcake and other solid residues resulting from the extraction of vegetable fats or oils, whether or not ground or in the form of pellets, other than those of heading 23.04 or 23.05. |
| 23.08 | Vegetable materials and vegetable waste, vegetable residues and by-products, whether or not in the form of pellets, of a kind used in animal feeding, not elsewhere specified or included. |
| 23.09 | Preparations of a kind used in animal feeding. |
| 44.03 | Wood in the rough, whether or not stripped of bark or sapwood, or roughly squared. |
| 52.01 | Cotton, not carded or combed. |
| 73.11.00.10.00 | Containers for compressed or liquefied gas, of cast iron, iron or steel, seamless, forming part of the vehicular gas programme. |
| 82.01 | Spades, shovels, hoes, picks, weeding hoes, garden forks, rakes and scrapers, axes, bill hooks and similar edged tools, pruning shears of any kind, sickles and scythes, hay or straw knives, hedge shears, wedges and others. |
| 82.08.40.00.00 | Knives and cutting blades for agricultural, horticultural or forestry machines. |
| 84.09.91.60.00 | Carburettors and parts thereof (spare parts) forming part of the vehicular gas programme. |
| 84.09.91.91.00 | Equipment for converting the fuel supply system of motor vehicles to dual use (gas/petrol), forming part of the vehicular gas programme. |
| 84.09.91.99.00 | Spare parts for vehicular gas programme kits. |
| 84.14.80.22.00 | Compressors forming part of the vehicular gas programme. |
| 84.14.90.10.00 | Parts of compressors (spare parts) forming part of the vehicular gas programme. |
| 84.19.31.00.00 | Dryers for agricultural products |
| 84.19.50.10.00 | Heat exchangers; pasteurisers |
| 84.24.82.90.00 | Sprayers (fumigators) for agricultural use |
| 84.29.51.00.00 | Front-end loaders |
| 84.32 | Agricultural, horticultural or forestry machinery, apparatus and appliances for soil preparation or working or for cultivation. |
| 84.34 | Only milking machines and parts thereof. |
| 84.36.21.00.00 | Poultry incubators and brooders. |
| 84.36.29 | Other poultry-keeping machinery and apparatus. |
| 84.36.91.00.00 | Parts of poultry-keeping machinery or apparatus. |
| 84.38.80.10.00 | Coffee hullers and pulpers |
| 85.01 | Electric motors and generators for use in electric, hybrid and plug-in hybrid vehicles, electric motorcycles and electric bicycles. |
| 85.07 | Electric accumulators, including separators therefor, whether or not square or rectangular, for use in electric, hybrid and plug-in hybrid vehicles, electric motorcycles and electric bicycles. |
| 85.04 | Battery chargers for electric, hybrid and plug-in hybrid vehicles, electric motorcycles and electric bicycles, including those supplied with the vehicles, fast chargers (charging stations) and home chargers. |
| 85.04 | Electric charge inverters for use in electric, hybrid and plug-in hybrid vehicles. |
| 87.02 | Electric, hybrid and plug-in hybrid vehicles for the transport of 10 or more persons, including the driver. |
| 87.03 | Electric, hybrid and plug-in hybrid vehicles principally designed for the transport of persons (other than those of heading 87.02), including station wagons ("break") and racing cars. |
| 87.04 | Electric, hybrid and plug-in hybrid motor vehicles for the transport of goods. |
| 87.05 | Electric, hybrid and plug-in hybrid special-purpose motor vehicles, other than those principally designed for the transport of persons or goods. |
| 87.06 | Chassis of electric motor vehicles of headings 87.02 and 87.03, for public transport vehicles only. |
| 87.07 | Bodies of electric motor vehicles of headings 87.02 and 87.03, including cabs, for public transport vehicles only. |
| 87.11 | Electric motorcycles (including mopeds) whose value exceeds 50 UVT. |
| 87.12 | Bicycles and electric bicycles (including delivery tricycles) whose value exceeds 50 UVT. |
| 89.01 | Ferries, cargo ships, barges and similar vessels for the transport of persons or goods. |
| 89.04 | Tugs and pusher craft. |
| 89.06.90 | Other vessels, including lifeboats, other than rowing boats and warships. |
| 90.25.90.00.00 | Parts and accessories of fuel dispensers (spare parts), forming part of the vehicular gas programme. |
| 90.31 | Control units for electric motors for use in electric, hybrid and plug-in hybrid vehicles. |
| 90.32 | Control units for batteries and battery cooling systems for use in electric, hybrid and plug-in hybrid vehicles. |
| 96.19 | Sanitary towels and tampons. |
In addition:
1.
2. From 1 January 2017, goods subject to the participation (participación) or to the consumption tax on liquors, wines, aperitifs and similar products referred to in Article 202 of Law 223 of 1995.
3. New refrigerators bought as replacements, subject to the Technical Labelling Regulation (RETIQ), classified in energy bands A, B or C under Resolution 41012 of 2015 of the Ministry of Mines and Energy, or any resolution amending or replacing it, provided that: i) their price is equal to or less than 30 UVT; ii) a used refrigerator is handed over at the time of purchase; and iii) the buyer belongs to a household in socio-economic stratum 1, 2 or 3. The national Government shall issue regulations establishing the mechanism to ensure that this rate is applied only to goods sold as replacements.
4. The producer's income (ingreso al productor) on the sale of petrol and ACPM (diesel). For the purposes of this item, petrol and ACPM are as defined in Paragraph 1 of Article 167 of Law 1607 of 2012.
The producer's income shall be deducted from the taxable base determined in accordance with Article 467 of the Tax Statute, and the general rate of value added tax (IVA) shall be applied to it.
5. Domestically produced Jet A1 aviation fuel and/or 100/130 aviation gasoline.
Note. As amended by Article 185 of Law 1819 of 2016. Headings 87.11 and 87.12 as amended by Article 9 of Law 2010 of 2019.
Note. The entry “96.19 Sanitary towels and tampons” was declared unconstitutional (INEXEQUIBLE) by Constitutional Court Judgment C-117-18, which ordered these products to be included in the list of exempt goods (Article 477).
Note. Item 1 was repealed by Article 160 of Law 2010 of 2019.
Note. Legislative Decree 1474 of 2025, which taxed the goods in item 2 at the 19% rate and disapplied item 2 for taxable year 2026, was suspended by Constitutional Court Order A-084-26 and then declared unconstitutional (INEXEQUIBLE), with modulated effects, by Judgment C-079-26.
Note. Item 4 was added by Article 74 of Law 1955 of 2019.
Note. Item 5 was added by Article 12 of Legislative Decree 575 of 2020.
ARTÍCULO 468-1. BIENES GRAVADOS CON LA TARIFA DEL CINCO POR CIENTO (5%). Los siguientes bienes están gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%):
| 09.01 | Café, incluso tostado o descafeinado, cáscara y cascarilla de café, sucedáneos del café que contengan café en cualquier proporción, excepto el de la subpartida 09.01.11 |
|---|---|
| 10.01 | Trigo y morcajo (tranquillón), excepto el utilizado para la siembra. |
| 10.02.90.00.00 | Centeno. |
| 10.04.90.00.00 | Avena. |
| 10.05.90 | Maíz para uso industrial. |
| 10.06 | Arroz para uso industrial. |
| 10.07.90.00.00 | Sorgo de grano. |
| 10.08 | Alforfón, mijo y alpiste, los demás cereales. |
| 11.01.00.00.00 | Harina de trigo o de morcajo (tranquillón) |
| 11.02 | Harina de cereales, excepto de trigo o de morcajo (tranquillón) |
| 11.04.12.00.00 | Granos aplastados o en copos de avena |
| 12.01.90.00.00 | Habas de soya. |
| 12.07.10.90.00 | Nuez y almendra de palma. |
| 12.07.29.00.00 | Semillas de algodón. |
| 12.07.99.99.00 | Fruto de palma de aceite |
| 12.08 | Harina de semillas o de frutos oleaginosos, excepto la harina de mostaza. |
| 15.07.10.00.00 | Aceite en bruto de soya |
| 15.11.10.00.00 | Aceite en bruto de palma |
| 15.12.11.10.00 | Aceite en bruto de girasol |
| 15.12.21.00.00 | Aceite en bruto de algodón |
| 15.13.21.10.00 | Aceite en bruto de almendra de palma |
| 15.14.11.00.00 | Aceite en bruto de colza |
| 15.15.21.00.00 | Aceite en bruto de maíz |
| 16.01 | Únicamente el salchichón y la butifarra |
| 16.02 | Únicamente la mortadela |
| 17.01 | Azúcar de caña o de remolacha y sacarosa químicamente pura, en estado sólido, excepto la de la subpartida 17.01.13.00.00 |
| 17.03 | Melaza procedente de la extracción o del refinado de la azúcar. |
| 18.06.32.00.90 | Chocolate de mesa. |
| 19.02.11.00.00 | Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otra forma que contengan huevo. |
| 19.02.19.00.00 | Las demás pastas alimenticias sin cocer, rellenar, ni preparar de otra forma. |
| 19.05 | Únicamente los productos de panadería a base de sagú, yuca y achira. |
| 21.01.11 .00 | Extractos, esencias y concentrados de café. |
| 21.06.90.61.00 | Preparaciones edulcorantes a base de estevia y otros de origen natural. |
| 21.06.90.69.00 | Preparaciones edulcorantes a base de sustancias sintéticas o artificiales. |
| 23.01 | Harina, polvo y pellets, de carne, despojos, pescados o de crustáceos, moluscos o demás invertebrados acuáticos, impropios para la alimentación humana, chicharrones. |
| 23.02 | Salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos de los cereales o de las leguminosas incluso en pellets. |
| 23.03 | Residuos de la industria del almidón y residuos similares, pulpa de remolacha, bagazo de caña de azúcar y demás desperdicios de la industria azucarera, heces y desperdicios de cervecería o de destilería, incluso en pellets. |
| 23.04 | Tortas y demás residuos sólidos de la extracción del aceite desoja (soya), incluso molidos o en pellets. |
| 23.05 | Tortas y demás residuos sólidos de la extracción del aceite de maní cacahuete, cacahuate), incluso molidos o en pellets. |
| 23.06 | Tortas y demás residuos sólidos de la extracción de grasas o aceites vegetales, incluso molidos o en pellets, excepto los de las partidas 23.04 o 23.05. |
| 23.08 | Materias vegetales y desperdicios vegetales, residuos y subproductos vegetales, incluso en pellets, de los tipos utilizados para la alimentación de los animales, no expresados ni comprendidos en otra parte. |
| 23.09 | Preparaciones de los tipos utilizados para la alimentación de los animales. |
| 44.03 | Madera en bruto, incluso descortezada, desalburada o escuadrada. |
| 52.01 | Algodón sin cardar ni peinar. |
| 73.11.00.10.00 | Recipientes para gas comprimido o licuado, de fundición, hierro o acero, sin soldadura, componentes del plan de gas vehicular. |
| 82.01 | Layas, palas, azadas, picos, binaderas, horcas de labranza, rastrillos y raederas, hachas, hocinos y herramientas similares con filo, tijeras de podar de cualquier tipo, hoces y guadañas, cuchillos para heno o para paja, cizallas para setos, cuñas y demás. |
| 82.08.40.00.00 | Cuchillas y hojas cortantes para máquinas agrícolas, hortícolas o forestales. |
| 84.09.91.60.00 | Carburadores y sus partes (repuestos) componentes del plan de gas vehicular. |
| 84.09.91.91.00 | Equipo para la conversión del sistema de alimentación de combustible para vehículos automóviles a uso dual (gas/gasolina) componentes del plan de gas vehicular. |
| 84.09.91.99.00 | Repuestos para kits del plan de gas vehicular. |
| 84.14.80.22.00 | Compresores componentes del plan de gas vehicular. |
| 84.14.90.10.00 | Partes de compresores (repuestos) componentes del plan de gas vehicular. |
| 84.19.31.00.00 | Secadores para productos agrícolas |
| 84.19.50.10.00 | Intercambiadores de calor; pasterizadores |
| 84.24.82.90.00 | Fumigadoras para uso agrícola |
| 84.29.51.00.00 | Cargador frontal |
| 84.32 | Máquinas, aparatos y artefactos agrícolas, hortícolas o silvícolas, para la preparación o el trabajo del suelo o para el cultivo. |
| 84.34 | Únicamente máquinas de ordeñar y sus partes. |
| 84.36.21.00.00 | Incubadoras y criadoras. |
| 84.36.29 | Las demás máquinas y aparatos para la avicultura. |
| 84.36.91.00.00 | Partes de máquinas o aparatos para la avicultura. |
| 84.38.80.10.00 | Descascarillador as y despulpadoras de café |
| 85.01 | Motores y generadores eléctricos para uso en vehículos eléctricos, híbridos e híbridos enchufables, motocicletas eléctricas y bicicletas eléctricas. |
| 85.07 | Acumuladores eléctricos, incluidos sus separadores, aunque sean cuadrados o rectangulares para uso en vehículos eléctricos, híbridos e híbridos enchufables, motocicletas eléctricas y bicicletas eléctricas. |
| 85.04 | Cargadores de baterías de vehículos eléctricos, híbridos e híbridos enchufables, motocicletas eléctricas y bicicletas eléctricas incluso aquéllos que vienen incluidos en los vehículos, los de carga rápida (electrolineras) y los de recarga domiciliaria. |
| 85.04 | Inversores de carga eléctrica para uso en vehículos eléctricos, híbridos e híbridos enchufables. |
| 87.02 | Vehículos eléctricos, híbridos e híbridos enchufables para el transporte de 10 o más personas, incluido el conductor. |
| 87.03 | Vehículos eléctricos, híbridos e híbridos enchufables concebidos principalmente para el transporte de personas (excepto la partida 87.02), incluidos los vehículos de tipo familiar ("break" o station wagon) y los de carreras . |
| 87.04 | Vehículos automóviles eléctricos, híbridos e híbridos enchufables para el transporte de mercancías. |
| 87.05 | Vehículos automóviles eléctricos, híbridos e híbridos enchufables para usos especiales excepto los concebidos principalmente para el transporte de personas o mercancías. |
| 87.06 | Chasis de vehículos automotores eléctricos de las partidas 87.02 y 87.03, únicamente para los de transporte público. |
| 87.07 | Carrocerías de vehículos automotores eléctricos de las partidas 87.02 y 87.03, incluidas las cabinas, únicamente para los de transporte público. |
| 87.11 | Motocicletas eléctricas (incluidos los ciclomotores) cuyo valor exceda de 50 UVT. |
| 87.12 | Bicicletas y Bicicletas eléctricas (incluidos los triciclos de reparto) cuyo valor exceda de 50 UVT. |
| 89.01 | Transbordadores, cargueros, gabarras (barcazas) y barcos similares para transporte de personas o mercancías. |
| 89.04 | Remolcadores y barcos empujadores. |
| 89.06.90 | Los demás barcos y barcos de salvamento excepto los de remo y los de guerra. |
| 90.25.90.00.00 | Partes y accesorios surtidores (repuestos), componentes del plan de gas vehicular. |
| 90.31 | Unidades de control para motores eléctricos de uso en vehículos eléctricos, híbridos e híbridos enchufables. |
| 90.32 | Unidades de control de las baterías y del sistema de enfriamiento de las baterías para uso en vehículos eléctricos, híbridos e híbridos enchufables. |
| 96.19 | Compresas y tampones higiénicos. |
Adicionalmente:
1.
2. A partir del 1o de enero de 2017, los bienes sujetos a participación o impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares de que trata el artículo 202 de la Ley 223 de 1995.
3. Las neveras nuevas para sustitución, sujetas al Reglamento Técnico de Etiquetado (RETIQ), clasificadas en los rangos de energía A, B o C, de acuerdo a la Resolución 41012 de 2015 del Ministerio de Minas y Energía, o la que la modifique o sustituya, siempre y cuando: i) su precio sea igual o inferior a 30 UVT; ii) se entregue una nevera usada al momento de la compra; y iii) el comprador pertenezca a un hogar de estrato 1, 2o 3. El Gobierno nacional reglamentará la materia para efectos de establecer el mecanismo para garantizar la aplicación de esta tarifa únicamente sobre los bienes objeto de sustitución.
4. El ingreso al productor en la venta de Gasolina y ACPM. Para efectos de este numeral se considera gasolina y ACPM lo definido en el parágrafo 1 del artículo 167 de la Ley 1607 de 2012.
A la base gravable determinada de conformidad con el artículo 467 del Estatuto Tributario, se detrae el ingreso al productor y se le aplica la tarifa general del impuesto sobre las ventas IVA.
5. La gasolina de aviación Jet A1 y/o gasolina de aviación 100/130 nacionales.
Transitional paragraph. The sale of the new housing units referred to in item 1 shall be excluded provided that a pre-sale contract, reservation document, pre-sale mandate, promise of sale, document of adherence to the trust and/or deed of sale was signed before 31 December 2017, certified by a notary public.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Estará excluida la venta de las unidades de vivienda nueva a que hace referencia el numeral 1 siempre y cuando se haya suscrito contrato de preventa, documento de separación, encargo de preventa, promesa de compraventa, documento de vinculación al fideicomiso y/o escritura de compraventa antes del 31 de diciembre del 2017, certificado por notario público.
Transitional paragraph 2. For the purposes of item 4 of this article, the excess deductible input tax arising from the difference in rates shall be treated as an additional cost or expense until 31 December 2021. The excess deductible input tax arising from the difference in rates generated from 1 January 2022 by the sale of products in item 4 of this article shall be governed by the Paragraph of Article 485 of this Statute.
Note. Transitional paragraph 2 was added by Article 74 of Law 1955 of 2019.
PARÁGRAFO TRANSITORIO 2o. Para efectos del numeral 4 de este artículo, el exceso de impuesto descontable por la diferencia de tarifa será un mayor valor del costo o gasto hasta el 31 de diciembre de 2021. El exceso de impuesto descontable por la diferencia de tarifa, generado a partir del 1 de enero de 2022 por la venta de productos del numeral 4 de este artículo, se regirá por lo establecido en el parágrafo del artículo 485 de este Estatuto.
Transitional paragraph 3. Item 4 of this article shall apply from the two-month period following the entry into force of this Law.
Note. Transitional paragraph 3 was added by Article 74 of Law 1955 of 2019.
PARÁGRAFO TRANSITORIO 3o. Lo dispuesto en el numeral 4 de este artículo inicia su aplicación a partir del bimestre siguiente a la vigencia de la presente Ley.
Art. 468-3. SERVICES TAXED AT THE RATE OF FIVE PER CENT (5%). From 1 January 2013, the following services are taxed at the rate of five per cent (5%):
1. The storage of agricultural products in general bonded warehouses (almacenes generales de depósito) and commissions directly related to trades in agricultural and livestock products carried out through lawfully constituted agricultural commodity exchanges.
2. Agricultural insurance.
3. Prepaid medicine and supplementary health plans, surgery and hospitalisation insurance policies, health services insurance policies and, in general, additional plans, in accordance with the rules in force.
4. Security, supervision, caretaking, cleaning and temporary employment services provided by legal entities incorporated in any of the legal forms provided in item 1 of Article 19 of the Tax Statute, supervised by the Superintendence of the Solidarity Economy, whose exclusive corporate purpose is the provision of security services authorised by the Superintendence of Private Security, supervision, caretaking, cleaning and temporary employment services authorised by the Ministry of Labour, provided that the said services are rendered by persons with a physical or mental disability of a degree that allows adequate performance of the tasks assigned, and the entity complies with all labour and social security obligations towards its workers, whom it must engage under an employment contract. The physical or mental disability shall be certified by the Regional and National Disability Assessment Board (Junta Regional y Nacional de Invalidez) of the Ministry of Labour.
Providers of the services referred to in this item shall be entitled to deductible input tax up to the rate provided here. The national Government shall issue regulations on the matter.
The base for calculating the tax on the services specified in this item shall be the portion corresponding to the AIU (administration, contingencies and profit).
5. Passenger air tickets, related services and the administrative fee associated with their sale.
Note. As amended by Article 49 of Law 1607 of 2012. Item 4 as amended by Article 186 of Law 1819 of 2016.
Note. Item 5 was added, until 31 December 2022, by Article 43 of Law 2068 of 2020.
ARTÍCULO 468-3. SERVICIOS GRAVADOS CON LA TARIFA DEL CINCO POR CIENTO (5%). A partir del 1o de enero de 2013, los siguientes servicios quedan gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%):
1. El almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de depósito y las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de origen agropecuario que se realicen a través de bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas.
2. El seguro agropecuario.
3. Los planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales, conforme con las normas vigentes.
4. Los servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo, prestados por personas jurídicas constituidas, bajo cualquier naturaleza jurídica de las previstas en el numeral 1 del artículo 19 del Estatuto Tributario, vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria, cuyo objeto social exclusivo corresponda a la prestación de los servicios de vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, supervisión, consejería, aseo, y temporales de empleo, autorizadas por el Ministerio de Trabajo, siempre y cuando los servicios mencionados sean prestados mediante personas con discapacidad física, o mental en grados que permitan adecuado desempeño de las labores asignadas, y la entidad cumpla con todas las obligaciones laborales y de seguridad social en relación con sus trabajadores que debe vincular mediante contrato de trabajo. La discapacidad física o mental, deberá ser certificada por Junta Regional y Nacional de Invalidez del Ministerio de Trabajo.
Los prestadores de los servicios a que se refiere el presente numeral tendrán derecho a impuestos descontables hasta la tarifa aquí prevista. El Gobierno nacional reglamentará la materia.
La base del cálculo del impuesto para los servicios señalados en este numeral será la parte correspondiente al AIU.
5. Los tiquetes aéreos de pasajeros, servicios conexos y la tarifa administrativa asociada a la comercialización de los mismos.
Art. 481. EXEMPT GOODS WITH THE RIGHT TO A BIMONTHLY REFUND. For value added tax purposes, only the following shall retain the status of exempt goods and services with the right to a bimonthly refund:
a) Movable tangible goods that are exported;
b) Movable tangible goods sold in Colombia to international trading companies (sociedades de comercialización internacional), provided that they are actually to be exported, either directly or after processing, as well as intermediate production services provided to such companies, provided that the final good is actually exported;
c) Services provided in Colombia and used exclusively abroad by companies or persons without business or activities in Colombia, in accordance with the requirements laid down in the regulations. Those who export services shall keep the documents that duly evidence the existence of the transaction. The national Government shall issue regulations on the matter;
d) Tourism services provided to persons resident abroad that are used in Colombian territory, originating from packages sold by operating agencies or hotels registered in the National Tourism Register, in accordance with their assigned functions, as provided in Law 300 of 1996. In the case of hotel services, the exemption applies regardless of whether the person liable for payment is the guest not resident in Colombia or the travel agency.
Likewise, tourist packages sold by hotels registered in the National Tourism Register to operating agencies, provided that the tourism services are to be used in national territory by persons resident abroad;
e) Raw materials, parts, inputs and finished goods sold from the national customs territory to industrial users of goods or services of a free trade zone, or between such users, provided that they are necessary for carrying out the corporate purpose of those users;
f) The printed matter referred to in Article 478 of the Tax Statute and producers and importers of school-type exercise books of subheading 48.20.20.00.00 and newspapers and periodicals, printed, whether or not illustrated or containing advertising, of tariff heading 49.02, as well as the content of and subscriptions to digital editions of newspapers, magazines and books;
g) Producers of the exempt goods referred to in Article 477 of the Tax Statute who, once the electronic invoicing system has entered into operation and in accordance with the procedures established by the DIAN for the application of that system, adopt and use it, involving their entire chain of customers and suppliers;
h) Fixed-network internet connection and access services for residential subscribers in socio-economic strata 1 and 2. Where such services are offered bundled with other telecommunications services, the competent telecommunications regulators shall take the regulatory measures necessary to ensure that the effects of the special rate do not generate cross-subsidies between services.
For the purposes of this item, item 8 of Article 64 of Law 1341 of 2009 shall be taken into account.
Note. As amended by Article 189 of Law 1819 of 2016.
ARTICULO 481. BIENES EXENTOS CON DERECHO A DEVOLUCIÓN BIMESTRAL. Para efectos del impuesto sobre las ventas, únicamente conservarán la calidad de bienes y servicios exentos con derecho a devolución bimestral:
a) Los bienes corporales muebles que se exporten;
b) Los bienes corporales muebles que se vendan en el país a las sociedades de comercialización internacional, siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados, así como los servicios intermedios de la producción que se presten a tales sociedades, siempre y cuando el bien final sea efectivamente exportado;
c) Los servicios que sean prestados en el país y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que señale el reglamento. Quienes exporten servicios deberán conservar los documentos que acrediten debidamente la existencia de la operación. El Gobierno nacional reglamentará la materia;
d) Los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos por agencias operadores u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo, según las funciones asignadas, de acuerdo con lo establecido en la Ley 300 de 1996. En el caso de los servicios hoteleros la exención rige independientemente de que el responsable del pago sea el huésped no residente en Colombia o la agencia de viaje.
De igual forma, los paquetes turísticos vendidos por hoteles inscritos en el registro nacional de turismo a las agencias operadoras, siempre que los servicios turísticos hayan de ser utilizados en el territorio nacional por residentes en el exterior;
e) Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o de servicios de Zona Franca o entre estos, siempre que los mismos sean necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos usuarios;
f) Los impresos contemplados en el artículo 478 del Estatuto Tributario y los productores e importadores de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20.00.00 y los diarios y publicaciones periódicas, impresos incluso ilustrado o con publicidad de la partida arancelaria 49.02, así como los contenidos y las suscripciones de las ediciones digitales de los periódicos, las revistas y los libros;
g) Los productores de los bienes exentos de que trata el artículo 477 del Estatuto Tributario que una vez entrado en operación el sistema de facturación electrónica y de acuerdo con los procedimientos establecidos por la DIAN para la aplicación de dicho sistema, lo adopten y utilicen involucrando a toda su cadena de clientes y proveedores;
h) Los servicios de conexión y acceso a internet desde redes fijas de los suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2. En los casos en que dichos servicios sean ofrecidos en forma empaquetada con otros servicios de telecomunicaciones, los órganos reguladores del servicio de telecomunicaciones que resulten competentes tomarán las medidas regulatorias que sean necesarias con el fin de que los efectos de tarifa especial no generen subsidios cruzados entre servicios.
Para los fines previstos en este numeral, se tendrá en cuenta lo previsto en el artículo 64 numeral 8 de la Ley 1341 de 2009.
Paragraph. Without prejudice to sub-item c) of this article, an export of services shall be deemed to exist in the case of services related to the production of cinema, television and audiovisual works of any genre and to software development, which are protected by copyright and which, once exported, are disseminated from abroad by their beneficiary on the international market and can be accessed from Colombia by any technological means.
PARÁGRAFO. Sin perjuicio de lo establecido en el literal c) de este artículo, se entenderá que existe una exportación de servicios en los casos de servicios relacionados con la producción de obras de cine, televisión, audiovisuales de cualquier género y con el desarrollo de software, que estén protegidos por el derecho de autor, y que una vez exportados sean difundidos desde el exterior por el beneficiario de los mismos en el mercado internacional y a ellos se pueda acceder desde Colombia por cualquier medio tecnológico.
Art. 485. DEDUCTIBLE INPUT TAX. Deductible input tax consists of:
a) The value added tax invoiced to the person liable for the acquisition of movable tangible goods and services.
b) The tax paid on the importation of movable tangible goods.
Note. As amended by Article 56 of Law 1607 of 2012.
ARTICULO 485. IMPUESTOS DESCONTABLES. Los impuestos descontables son:
a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de bienes corporales muebles y servicios.
b) El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles.
Paragraph. VAT credit balances arising from excess deductible input tax due to the difference in rates which have not been offset against value added tax during the year or taxable period in which they arose may be claimed by way of set-off or refund once the formal obligation to file the income tax and complementary taxes return for the income tax taxable period in which the excess arose has been fulfilled. The application for set-off or refund may only be filed after the income tax and complementary taxes return has been filed.
PARÁGRAFO. Los saldos a favor en IVA provenientes de los excesos de impuestos descontables por diferencia de tarifa, que no hayan sido imputados en el impuesto sobre las ventas durante el año o periodo gravable en el que se generaron, se podrán solicitar en compensación o en devolución una vez se cumpla con la obligación formal de presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al período gravable del impuesto sobre la renta en el cual se generaron los excesos. La solicitud de compensación o devolución solo podrá presentarse una vez presentada la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios.
Art. 489. DEDUCTIBLE INPUT TAX ELIGIBLE FOR BIMONTHLY TAX REFUND. In the case of the transactions referred to in Article 481 of this Statute, and without prejudice to the refund of VAT withheld, deduction and bimonthly refund shall be available only where the person carrying out the transaction is a person liable for value added tax in accordance with Article 481 of this Statute.
Where the person liable has a credit balance in the two-month period and, in that period, has generated both taxed income and income referred to in Article 481 of this Statute, the procedure for determining the amount eligible for refund shall be as follows:
1. The proportion that gross income from transactions under Article 481 of this Statute represents of total gross income shall be determined, total gross income being calculated as the sum of taxed gross income plus gross income from transactions under Article 481 of this Statute.
2. The proportion or percentage so determined shall be applied to the total deductible input tax for the period in respect of value added tax.
3. If the resulting amount exceeds the credit balance, the amount eligible for refund shall be the entire credit balance; if it is lower, the amount eligible for refund shall be that lower amount.
Note. As amended by Article 59 of Law 1607 of 2012.
ARTICULO 489. IMPUESTOS DESCONTABLES SUSCEPTIBLES DE DEVOLUCIÓN BIMESTRAL DE IMPUESTOS. En el caso de las operaciones de que trata el artículo 481 de este Estatuto, y sin perjuicio de la devolución del IVA retenido, habrá lugar a descuento y devolución bimestral únicamente cuando quien efectúe la operación se trate de un responsable del impuesto sobre las ventas según lo establecido en el artículo 481 de este Estatuto.
Cuando el responsable tenga saldo a favor en el bimestre y en dicho período haya generado ingresos gravados y de los que trata el artículo 481 de este Estatuto, el procedimiento para determinar el valor susceptible de devolución será:
1. Se determinará la proporción de ingresos brutos por operaciones del artículo 481 de este Estatuto del total de ingresos brutos, calculados como la sumatoria de los ingresos brutos gravados más los ingresos brutos por operaciones del artículo 481 de este Estatuto.
2. La proporción o porcentaje así determinado será aplicado al total de los impuestos descontables del período en el impuesto sobre las ventas.
3. Si el valor resultante es superior al del saldo a favor, el valor susceptible a devolución será el total del saldo a favor; y si es inferior, el valor susceptible a devolución será ese valor inferior.
Cite the article and paragraph, and link to the paragraph anchor. For example:
Unofficial translation by BCA LatAm for information. Only the Spanish text published in the Diario Oficial is authentic. Article headings are editorial; chapter, section and marginal headings are the law’s own. Text checked against the consolidated Tax Statute in the legal compilation (normograma) of the National Directorate of Taxes and Customs (normograma.dian.gov.co), with its notes on amendments and Constitutional Court rulings; struck-out words are omitted and marked […] on 27 October 2026. This page is not legal advice.
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