Who is a national company, what counts as Colombian-source income, the 35% general rate with its sector surcharges and reduced rates, the 15% minimum effective tax (TTD) and the free trade zone regime. Full text in English with the Spanish original under every paragraph.
| Date | Event |
|---|---|
| 30 Mar 1989 | Tax Statute issued (Decree 624 of 1989) |
| 2012 | Law 1607 of 2012: place of effective management, permanent establishment rules |
| 2016 | Law 1819 of 2016: IFRS-based tax accounts (Art. 21-1) |
| 13 Dec 2022 | Law 2277 of 2022 in force: 35% rate with surcharges and the 15% minimum tax from taxable year 2023 |
| 2026 | Decree 1474 of 2025 (15-point financial surcharge for 2026) struck down by the Constitutional Court (C-079-26) |
| 20 Jul 2026 | Reform bill No. 004 of 2026 filed in the House of Representatives |
A company incorporated or domiciled in Colombia is a national company and taxed on worldwide income. So is a foreign company whose day-to-day commercial and management decisions are taken in Colombia (Art. 12-1). Listed groups and companies earning at least 80% of their income in their home jurisdiction are carved out. A foreign holding run from Bogotá by its Colombian directors is the typical risk case.
The headline rate is 35% (Art. 240). Since 2023 the Statute also checks that each taxpayer pays at least 15% of its adjusted accounting profit: the Adjusted Tax Rate (TTD) in paragraph 6 compares adjusted tax with adjusted profit and adds the difference. Groups that consolidate in Colombia make the calculation on a group basis. Companies with large exempt income, tax-free dividends or incentive regimes are the ones that hit it.
Financial institutions add five points until 2027, coal and oil producers add points that depend on international prices, and hydroelectric generators add three points until 2026. Reduced rates exist for new hotels and ecotourism projects in certain municipalities (15%), book publishers and some state enterprises. Free trade zone users keep a 20% rate only for export income and only with an agreed internationalisation plan (Art. 240-1).
The emergency Decree 1474 of 2025, which would have raised the financial surcharge to 15 points for 2026, was struck down by the Constitutional Court. The reform bill filed in July 2026 proposes a permanent 15-point financial surcharge and other changes; until it is enacted, the text on this page is the law in force.
Acts that gave these articles their current wording, and Constitutional Court rulings on them, as recorded in the DIAN legal compilation. Earlier amendments are not listed.
| Act | Articles |
|---|---|
| Law 223 of 1995 | Art. 24 |
| Law 1607 of 2012 | Arts. 20, 21 |
| Law 2277 of 2022 | Arts. 12-1, 240, 240-1 |
| Judgment C-384-23 | Art. 240-1 |
| Judgment C-389-23 | Art. 240 |
| Judgment C-079-26 | Art. 240 |
| Judgment C-196-26 | Art. 240 |
Taxed and untaxed profits, dividends to residents, companies, non-residents and permanent establishments.
Tax StatutePermanent establishment and SEPPermanent establishment, taxation of branches, significant economic presence of digital and other sellers.
Tax StatuteTransfer pricingRelated parties, methods, documentation, informative return, APAs and penalties.
Tax StatuteHolding companies (CHC)The Colombian holding company regime: exempt foreign dividends and gains.
Company lawLaw 1258 of 2008 (SAS)The usual vehicle for a foreign-owned company.
Tax Statute (Decree 624 of 1989): selected articles, in the order of the Statute.
Estatuto Tributario (Decreto 624 de 1989): artículos seleccionados, en el orden del Estatuto.
Art. 12. COMPANIES AND ENTITIES SUBJECT TO THE TAX. National companies and entities are taxed both on their Colombian-source income and occasional gains and on those originating from sources outside Colombia.
Foreign companies and entities are taxed only on their Colombian-source income and occasional gains.
In addition, the taxpayers referred to in this article are liable to the remittance tax*, as provided in Title IV of this Book.
ARTICULO 12. SOCIEDADES Y ENTIDADES SOMETIDAS AL IMPUESTO. Las sociedades y entidades nacionales son gravadas, tanto sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional como sobre las que se originen de fuentes fuera de Colombia.
Las sociedades y entidades extranjeras son gravadas únicamente sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional.
Adicionalmente, los contribuyentes a que se refiere este artículo son sujetos pasivos del impuesto de remesas*, conforme a lo establecido en el Título IV de este Libro.
Art. 12-1. CONCEPT OF NATIONAL COMPANIES AND ENTITIES FOR TAX PURPOSES. Companies and entities that, during the relevant taxable year or period, have their place of effective management in Colombian territory are considered national for tax purposes.
Companies and entities that meet any of the following conditions are also considered national for tax purposes:
1. Having their principal domicile in Colombian territory; or
2. Having been incorporated in Colombia in accordance with the laws in force in the country.
Note. Article added by Article 84 of Law 1607 of 2012.
ARTÍCULO 12-1. CONCEPTO DE SOCIEDADES Y ENTIDADES NACIONALES PARA EFECTOS TRIBUTARIOS. Se consideran nacionales para efectos tributarios las sociedades y entidades que durante el respectivo año o periodo gravable tengan su sede efectiva de administración en el territorio colombiano.
También se consideran nacionales para efectos tributarios las sociedades y entidades que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
1. Tener su domicilio principal en el territorio colombiano; o
2. Haber sido constituidas en Colombia, de acuerdo con las leyes vigentes en el país.
Paragraph 1. For the purposes of this Article, the place of effective management of a company or entity shall be understood to be the place where the commercial and management decisions necessary for conducting the day-to-day activities of the company or entity are actually taken. In determining the place of effective management, all relevant facts and circumstances must be taken into account, in particular those relating to the places where the managers of the company or entity usually exercise their responsibilities and where the day-to-day activities of the company or entity are carried out.
Note. As amended by Article 56 of Law 2277 of 2022.
PARÁGRAFO 1o. Para los efectos de este Artículo se entenderá que la sede efectiva de administración de una sociedad o entidad es el lugar en donde materialmente se toman las decisiones comerciales y de gestión necesarias para llevar a cabo las actividades de la sociedad o entidad en el día a día. Para determinar la sede efectiva de administración deben tenerse en cuenta todos los hechos y circunstancias que resulten pertinentes, en especial el relativo a los lugares donde los administradores de la sociedad o entidad usualmente ejercen sus responsabilidades y se llevan a cabo las actividades diarias de la sociedad o entidad.
Paragraph 2. A company or entity shall not be considered national merely because its board of directors meets in Colombian territory, or because its shareholders, partners, co-owners, members, subscribers or similar include individuals resident in the country or national companies or entities.
PARÁGRAFO 2o. No se considerará que una sociedad o entidad es nacional por el simple hecho de que su junta directiva se reúna en el territorio colombiano, o que entre sus accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares se encuentren personas naturales residentes en el país o a sociedades o entidades nacionales.
Paragraph 3. In audit proceedings in which the determination of the place of effective management is disputed, the decision on that determination shall be taken by the Audit Committee of the National Tax and Customs Directorate (DIAN).
PARÁGRAFO 3o. En los casos de fiscalización en los que se discuta la determinación del lugar de la sede de administración efectiva, la decisión acerca de dicha determinación será tomada por el Comité de Fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Paragraph 4. Unless expressly provided otherwise, the expressions “sede efectiva de administración” and “sede de dirección efectiva” (place of effective management) shall have the same meaning for tax purposes.
PARÁGRAFO 4o. Salvo disposición expresa en contrario, las expresiones "sede efectiva de administración" y "sede de dirección efectiva" tendrán para efectos tributarios el mismo significado.
Paragraph 5. A place of effective management in Colombia shall not be deemed to exist for foreign companies or entities that have issued bonds or shares of any kind on the Colombian Stock Exchange and/or on an internationally recognised stock exchange, in accordance with a resolution issued by the National Tax and Customs Directorate. This provision applies equally to subordinates – affiliates or subsidiaries – of the company or entity meeting the condition referred to in this paragraph, for which purpose the affiliate or subsidiary must be consolidated for accounting purposes in the consolidated financial statements of the listed issuing company or entity. The subordinate entities to which this paragraph applies may elect to be treated as a national company, provided that they do not fall within the situation referred to in the following paragraph.
Note. Paragraph added by Article 31 of Law 1739 of 2014 (its numbering was corrected by Article 2 of Decree 1050 of 2015).
PARÁGRAFO 5o. No se entenderá que existe sede efectiva de administración en Colombia para las sociedades o entidades del exterior que hayan emitido bonos o acciones de cualquier tipo en la Bolsa de Valores de Colombia y/o en una bolsa de reconocida idoneidad internacional, de acuerdo con resolución que expida la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Esta disposición aplica igualmente a las subordinadas - filiales o subsidiarias - de la sociedad o entidad que cumpla con el supuesto a que se refiere el presente inciso, para lo cual la filial o subsidiaria deberá estar consolidada a nivel contable en los estados financieros consolidados de la sociedad o entidad emisora en Bolsa. Las entidades subordinadas a las cuales aplica este parágrafo podrán optar por recibir el tratamiento de sociedad nacional, siempre y cuando no estén en el supuesto mencionado en el parágrafo siguiente.
Paragraph 6. A place of effective management in the national territory shall not be deemed to exist for foreign companies or entities whose income sourced in the jurisdiction where the foreign company or entity is incorporated is equal to or greater than eighty per cent (80%) of their total income. In determining that percentage, passive income, such as interest or royalties from the exploitation of intangibles, shall not be taken into account within the total income generated abroad. Likewise, income from dividends or profit shares obtained directly or through affiliates shall be considered passive income where it derives from companies in which the holding, whether direct or through subordinates, is equal to or less than twenty-five per cent (25%) of the capital. The income to be taken into account shall be that determined in accordance with generally accepted accounting principles.
Note. Paragraph added by Article 31 of Law 1739 of 2014 (its numbering was corrected by Article 2 of Decree 1050 of 2015).
PARÁGRAFO 6o. No se entenderá que existe sede efectiva de administración en el territorio nacional para las sociedades o entidades del exterior cuyos ingresos de fuente de la jurisdicción donde esté constituida la sociedad o entidad del exterior sean iguales o superiores al ochenta por ciento (80%) de sus ingresos totales. Para la determinación del porcentaje anterior, dentro de los ingresos totales generados en el exterior, no se tendrán en cuenta las rentas pasivas, tales como las provenientes de intereses o de regalías provenientes de la explotación de intangibles. Igualmente, se consideraran rentas pasivas los ingresos por concepto de dividendos o participaciones obtenidos directamente o por intermedio de filiales, cuando los mismos provengan de sociedades sobre las cuales se tenga una participación, bien sea directamente o por intermedio de sus subordinadas, igual o inferior al veinticinco por ciento (25%) del capital. Los ingresos a tener en cuenta serán los determinados conforme con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Art. 20. FOREIGN COMPANIES AND ENTITIES ARE TAXPAYERS. Except as otherwise provided in international treaties and in domestic law, foreign companies and entities of any nature are taxpayers of income tax and complementary taxes solely in respect of their Colombian-source income and occasional gains, regardless of whether they receive such income and occasional gains directly or through branches or permanent establishments located in the country.
For these purposes, the regime established for national stock corporations (sociedades anónimas) applies, save where it is expressly restricted.
Note. As amended by Article 85 of Law 1607 of 2012.
ARTICULO 20. LAS SOCIEDADES Y ENTIDADES EXTRANJERAS SON CONTRIBUYENTES. Salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno, son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios las sociedades y entidades extranjeras de cualquier naturaleza, únicamente en relación con sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional, independientemente de que perciban dichas rentas y ganancias ocasionales directamente o a través de sucursales o establecimientos permanentes ubicados en el país.
Para tales efectos, se aplica el régimen consagrado para las sociedades anónimas nacionales, salvo cuando tenga restricciones expresas.
Art. 21. CONCEPT OF A FOREIGN COMPANY. Companies or other entities that are not national companies or entities are considered foreign.
Note. As amended by Article 88 of Law 1607 of 2012.
ARTICULO 21. CONCEPTO DE SOCIEDAD EXTRANJERA. Se consideran extranjeras las sociedades u otras entidades que no sean sociedades o entidades nacionales.
Art. 21-1. For the determination of income tax and complementary taxes, as regards the value of assets, liabilities, equity, income, costs and expenses, taxpayers required to keep accounts shall apply the recognition and measurement systems in accordance with the technical accounting regulatory frameworks in force in Colombia, where the tax law expressly refers to them and in cases where the tax law does not regulate the matter. In any case, the tax law may expressly provide for different treatment, in accordance with Article 4 of Law 1314 of 2009.
ARTÍCULO 21-1. Para la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, en el valor de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, los sujetos pasivos de este impuesto obligados a llevar contabilidad aplicarán los sistemas de reconocimientos y medición, de conformidad con los marcos técnicos normativos contables vigentes en Colombia, cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la materia. En todo caso, la ley tributaria puede disponer de forma expresa un tratamiento diferente, de conformidad con el artículo 4o de la Ley 1314 de 2009.
Paragraph 1. Assets, liabilities, equity, income, costs and expenses shall take into account the accrual basis of accounting, which depicts the effects of transactions and other events and circumstances on the economic resources and the claims of creditors of the reporting entity in the periods in which those effects occur, even if the resulting receipts and payments occur in a different period.
When the accrual basis of accounting is used, an entity shall recognise items as assets, liabilities, equity, income, costs and expenses when they satisfy the definitions and recognition criteria laid down for those elements, in accordance with the technical accounting regulatory frameworks applicable to the person required to keep accounts.
PARÁGRAFO 1o. Los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos deberán tener en cuenta la base contable de acumulación o devengo, la cual describe los efectos de las transacciones y otros sucesos y circunstancias sobre los recursos económicos y los derechos de los acreedores de la entidad que informa en los períodos en que esos efectos tienen lugar, incluso si los cobros y pagos resultantes se producen en un período diferente.
Cuando se utiliza la base contable de acumulación o devengo, una entidad reconocerá partidas como activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos para tales elementos, de acuerdo con los marcos técnicos normativos contables que le sean aplicables al obligado a llevar contabilidad.
Paragraph 2. Individual taxpayers who elect to keep accounts shall be subject to the rules laid down in this article and the other rules of this Statute for persons required to keep accounts.
PARÁGRAFO 2o. Los contribuyentes personas naturales que opten por llevar contabilidad se someterán a las reglas previstas en este artículo y demás normas previstas en este Estatuto para los obligados a llevar contabilidad.
Paragraph 3. For the purposes of this Statute, where reference is made to the term causación (time of accrual), it shall be treated as equivalent to the term and definition of accrual referred to in this article.
PARÁGRAFO 3o. Para los fines de este Estatuto, cuando se haga referencia al término de causación, debe asimilarse al término y definición de devengo o acumulación de que trata este artículo.
Paragraph 4. For the purposes of this Statute, references to the technical accounting regulatory framework, accounting technique, generally accepted accounting standards in Colombia and accounting on an accrual basis shall be understood as references to the accounting standards in force in Colombia.
Where the tax rules impose an obligation to keep accounts on certain taxpayers, the accounting system they must apply is that of the accounting standards in force in Colombia, unless otherwise provided.
PARÁGRAFO 4o. Para los efectos de este Estatuto, las referencias a marco técnico normativo contable, técnica contable, normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia y contabilidad por el sistema de causación, entiéndase a las normas de contabilidad vigentes en Colombia.
Cuando las normas tributarias establezcan la obligación de llevar contabilidad para ciertos contribuyentes, el sistema contable que deben aplicar corresponde a las normas contables vigentes en Colombia, siempre y cuando no se establezca lo contrario.
Paragraph 5. For tax purposes, all companies and legal entities, even when in dissolution or liquidation, shall be required to comply with the provisions of this Statute.
PARÁGRAFO 5o. Para efectos fiscales, todas las sociedades y personas jurídicas, incluso estando en estado de disolución o liquidación, estarán obligadas a seguir lo previsto en este Estatuto".
Paragraph 6. For tax purposes, measurements made at present value or fair value in accordance with the technical accounting regulatory frameworks shall be recognised at cost, acquisition price or nominal value, provided that there is no different treatment in this Statute. Consequently, differences arising between the accounting and tax measurement systems shall have no effect on income tax and complementary taxes until the transaction is realised through the economic transfer of the asset or the extinguishment of the liability, as applicable.
Note. Article added by Article 22 of Law 1819 of 2016.
PARÁGRAFO 6o. Para efectos fiscales, las mediciones que se efectúen a valor presente o valor razonable de conformidad con los marcos técnicos normativos contables, deberán reconocerse al costo, precio de adquisición o valor nominal, siempre y cuando no exista un tratamiento diferente en este estatuto. Por consiguiente, las diferencias que resulten del sistema de medición contable y fiscal no tendrán efectos en el impuesto sobre la renta y complementarios hasta que la transacción se realice mediante la transferencia económica del activo o la extinción del pasivo, según corresponda.
COLOMBIAN-SOURCE AND FOREIGN-SOURCE INCOMEI NGRESOS DE FUENTE NACIONAL Y DE FUENTE EXTRANJERA.
Art. 24. COLOMBIAN-SOURCE INCOME.
Colombian-source income is income from the exploitation of tangible and intangible property within the country and from the provision of services within its territory, on a permanent or temporary basis, with or without an establishment of one’s own. Income obtained from the disposal, on any basis, of tangible and intangible property located in the country at the time of its disposal also constitutes Colombian-source income. Colombian-source income includes, among others, the following:
1. Capital income from immovable property located in the country, such as rents or censos (ground rents).
2. Profits from the disposal of immovable property located in the country.
3. Income from movable property exploited in the country.
4. Interest on credits held in the country or economically connected with it. Interest on short-term credits arising from the import of goods and from bank overdrafts is excepted.
5. Earned income such as salaries, commissions, fees, remuneration for cultural, artistic, sporting and similar activities or for the provision of services by legal entities, where the work or activity is carried out within the country.
6. Remuneration for personal services paid by the Colombian State, wherever they were rendered.
7. Benefits or royalties of any kind from the exploitation of any type of industrial property or of “know-how”, or from the provision of technical assistance services, whether supplied from abroad or in the country.
Likewise, benefits or royalties from literary, artistic and scientific property exploited in the country.
8. The provision of technical services, whether supplied from abroad or in the country.
9. Dividends or profit shares from Colombian companies domiciled in the country.
10. Dividends or profit shares of Colombian residents from foreign companies or entities which, directly or through others, have business or investments in Colombia.
11. Income arising from a life annuity contract, if the beneficiaries are resident in the country or if the price of the annuity is economically connected with the country.
12. Profits from the exploitation of farms, mines, natural deposits and forests located within the national territory.
13. Profits from the manufacture or industrial processing of goods or raw materials within the country, wherever they are sold or disposed of.
14. Income obtained from carrying on commercial activities within the country.
15. For the contractor, the total value of the relevant contract, in the case of so-called “turnkey” contracts and other contracts for the construction of physical works.
16. Reinsurance premiums ceded by Colombian insurance entities to foreign entities.
17. Income from the sale of goods and/or provision of services by non-resident persons or entities not domiciled in the country that have a significant economic presence in Colombia, to customers and/or users located in the national territory, in accordance with Article 20-3 of the Tax Statute.
Note. The first paragraph was amended by Article 66 of Law 223 of 1995.
Note. Item 16 was added by Article 24 of Law 1819 of 2016.
Note. Item 17 was added by Article 58 of Law 2277 of 2022.
ARTICULO 24. INGRESOS DE FUENTE NACIONAL.
Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio. También constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos en la enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier título, que se encuentren dentro del país al momento de su enajenación. Los ingresos de fuente nacional incluyen, entre otros, los siguientes:
1. Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el país, tales como arrendamientos o censos.
2. Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes inmuebles ubicados en el país.
3. Las provenientes de bienes muebles que se exploten en el país.
4. Los intereses producidos por créditos poseídos en el país o vinculados económicamente a él. Se exceptúan los intereses provenientes de créditos transitorios originados en la importación de mercancías y en sobregiros o descubiertos bancarios.
5. Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios, compensaciones por actividades culturales, artísticas, deportivas y similares o por la prestación de servicios por personas jurídicas, cuando el trabajo o la actividad se desarrollen dentro del país.
6. Las compensaciones por servicios personales pagados por el Estado colombiano, cualquiera que sea el lugar donde se hayan prestado.
7. Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza provenientes de la explotación de toda especie de propiedad industrial, o del "Know how", o de la prestación de servicios de asistencia técnica, sea que éstos se suministren desde el exterior o en el país.
Igualmente, los beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y científica explotada en el país.
8. La prestación de servicios técnicos, sea que éstos se suministren desde el exterior o en el país.
9. Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades colombianas domiciliadas en el país.
10. Los dividendos o participaciones de colombianos residentes, que provengan de sociedades o entidades extranjeras que, directamente o por conducto de otras, tengan negocios o inversiones en Colombia.
11. Los ingresos originados en el contrato de renta vitalicia, si los beneficiarios son residentes en el país o si el precio de la renta está vinculado económicamente al país.
12. Las utilidades provenientes de explotación de fincas, minas, depósitos naturales y bosques, ubicados dentro del territorio nacional.
13. Las utilidades provenientes de la fabricación o transformación industrial de mercancías o materias primas dentro del país, cualquiera que sea el lugar de venta o enajenación.
14. Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del país.
15. Para el contratista, el valor total del respectivo contrato, en el caso de los denominados contratos "llave en mano" y demás contratos de confección de obra material.
16. Las primas de reaseguros cedidas por parte de entidades aseguradoras colombianas a entidades del exterior.
17. Los ingresos provenientes de la venta de bienes y/o prestación de servicios realizada por personas no residentes o entidades no domiciliadas en el país con presencia económica significativa en Colombia, a favor de clientes y/o usuarios ubicados en el territorio nacional, de conformidad con el Artículo 20-3 del Estatuto Tributario
Paragraph. The provisions of items 8 and 15 shall apply only to contracts entered into, amended or extended from 24 December 1986 onwards. As regards amendments or extensions of contracts entered into before that date, the provisions of those items shall apply only to the amounts deriving from such amendments or extensions.
PARAGRAFO. Lo dispuesto en los numerales 8 y 15 se aplicará únicamente a los contratos que se celebren, modifiquen o prorroguen a partir del 24 de diciembre de 1986. En lo relativo a las modificaciones o prórrogas de contratos celebrados con anterioridad a esa fecha, las disposiciones de tales numerales se aplicarán únicamente sobre los valores que se deriven de dichas modificaciones o prórrogas.
CHAPTER IX · INCOME TAX RATESCAPITULO IX · TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA
Art. 240. GENERAL RATE FOR LEGAL ENTITIES. The general income tax rate applicable to national companies and entities treated as such, permanent establishments of foreign entities and foreign legal entities, whether or not resident in Colombia, that are required to file the annual income tax and complementary taxes return shall be thirty-five per cent (35%).
Note. As amended by Article 10 of Law 2277 of 2022.
ARTÍCULO 240. TARIFA GENERAL PARA PERSONAS JURÍDICAS. La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el pais, obligadas a presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios, será del treinta y cinco por ciento (35%).
Paragraph 1. Income obtained by State industrial and commercial enterprises and by mixed-economy companies at departmental, municipal and district level in which the State’s interest exceeds ninety per cent (90%) and which operate the monopolies on games of chance and on liquors and alcohols shall be taxed at the rate of nine per cent (9%).
PARÁGRAFO 1o. Estarán gravadas a la tarifa del nueve por ciento (9%) las rentas obtenidas por las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta del orden Departamental Municipal y Distrital en las cuales la participación del Estado sea superior del noventa por ciento (90%) que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes.
Paragraph 2. Financial institutions, [insurance and reinsurance entities, stockbroking firms, agricultural commodity brokerage firms, exchanges for agricultural, agro-industrial or other commodities, and securities market infrastructure providers] shall assess five (5) additional points of income tax and complementary taxes for taxable periods 2023, 2024, 2025, 2026 and 2027, giving a total rate of forty per cent (40%).
The additional points referred to in this paragraph apply only to legal entities which, in the relevant taxable year, have taxable income equal to or greater than one hundred and twenty thousand (120.000) UVT.
The surcharge referred to in this paragraph is subject to an advance payment of one hundred per cent (100%) of its amount, calculated on the taxable base of income tax and complementary taxes on which the taxpayer assessed that tax for the immediately preceding taxable year. The advance payment of the income tax and complementary taxes surcharge shall be paid in two equal annual instalments within the time limits set by regulation.
In order to contribute to the general welfare and to improving the quality of life of the population, three (3) points of the revenue from the surcharge referred to in this paragraph shall be allocated to financing roads of the Tertiary Road Network. The national Government shall determine the conditions and manner of allocating the revenue collected and the mechanism for its use, giving priority in all cases to road projects in PDET municipalities.
Note. The words in square brackets were upheld as constitutional (EXEQUIBLE), on the ground examined, by Constitutional Court Judgment C-196-26 of 24 June 2026.
Note. For taxable year 2026, Article 6 of Legislative Decree 1474 of 2025 raised the additional points under this paragraph to fifteen (15), for a total rate of fifty per cent (50%). The Decree was suspended by Constitutional Court Order A-084-26 and then declared unconstitutional (INEXEQUIBLE), with modulated effects, by Judgment C-079-26.
PARÁGRAFO 2o. Las instituciones financieras, [las entidades aseguradoras y reaseguradoras, las sociedades comisionistas de bolsa de valores, las sociedades comisionistas agropecuarias, las bolsas de bienes y productos agropecuarios, agroindustriales o de otros commodities y los proveedores de infraestructura del mercado de valores] deberán liquidar cinco (5) puntos adicionales al impuesto sobre la renta y complementarios durante los periodos gravables 2023, 2024, 2025, 2026 y 2027 siendo en total la tarifa del cuarenta por ciento ( 40%).
Los puntos adicionales de los que trata el presente parágrafo solo son aplicables a las personas jurídicas que, en el año gravable correspondiente, tengan una renta gravable igual o superior a ciento veinte mil (120.000) UVT.
La sobretasa de que trata este parágrafo está sujeta a un anticipo del ciento por ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios sobre la cual el contribuyente liquidó el mencionado impuesto para el año gravable inmediatamente anterior. El anticipo de la sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios deberá pagarse en dos cuotas iguales anuales en los plazos que fije el reglamento.
Con el fin de contribuir al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la población, tres (3) puntos del recaudo por concepto de la sobretasa de qué trata este parágrafo se destinará a la financiación de viás de la Red Vial Terciaria. El Gobierno nacional determinará las condiciones y la forma de asignación de los recursos recaudados así como el mecanismo para la ejecución de los mismos dando prioridad en todo caso a los proyectos viales de municipios PDET.
Paragraph 3. National companies and entities treated as such, permanent establishments of foreign entities and foreign legal entities, whether or not resident in Colombia, shall add additional points to the general income tax rate where they carry on any one or more of the following economic activities, as follows:
1. Mining of hard coal (carbón de piedra) CIIU - 0510 and mining of lignite CIIU - 0520, as follows:
| Additional points on the income tax rate | Condition for adding the additional points |
|---|---|
| Zero (0) additional points Zero per cent (0%) | Where the average price for the relevant taxable year covered by the return is below the sixty-fifth (65) percentile of the average monthly prices of the last one hundred and twenty (120) months, excluding the price of the months elapsed in the year of the return. |
| Five (5) additional points Five per cent (5%) | Where the average price for the relevant taxable year covered by the return is between the sixty-fifth (65) and seventy-fifth (75) percentiles of the average monthly prices of the last one hundred and twenty (120) months, excluding the price of the months elapsed in the year of the return. |
| Ten (10) additional points Ten per cent (10%) | Where the average price for the relevant taxable year covered by the return is above the seventy-fifth (75) percentile of the average monthly prices of the last one hundred and twenty (120) months, excluding the price of the months elapsed in the year of the return. |
The prices in the preceding table for the economic activities of mining of hard coal (carbón de piedra) CIIU - 0510 and mining of lignite CIIU - 0520 shall be the average international price of API2 benchmark coal, less the value of BCI7 freight (API2 - BCI7) USD/tonne, deflated by the Consumer Price Index for All Urban Consumers of the United States of America, published by that country’s Bureau of Labor Statistics.
2. Extraction of crude petroleum CIIU - 0610, as follows:
| Additional points on the income tax rate | Condition for adding the additional points |
|---|---|
| Zero (0) additional points Zero per cent (0%) | Where the average price for the relevant taxable year covered by the return is below the thirtieth (30) percentile of the average monthly prices of the last one hundred and twenty (120) months, excluding the price of the months elapsed in the year of the return. |
| Five (5) additional points Five per cent (5%) | Where the average price for the relevant taxable year covered by the return is between the thirtieth (30) and forty-fifth (45) percentiles of the average monthly prices of the last one hundred and twenty (120) months, excluding the price of the months elapsed in the year of the return. |
| Ten (10) additional points Ten per cent (10%) | Where the average price for the relevant taxable year covered by the return is above the forty-fifth (45) percentile and up to the sixtieth (60) percentile of the average monthly prices of the last one hundred and twenty (120) months, excluding the price of the months elapsed in the year of the return. |
| Fifteen (15) additional points Fifteen per cent (15%) | Where the average price for the relevant taxable year covered by the return is above the sixtieth (60) percentile of the average monthly prices of the last one hundred and twenty (120) months, excluding the price of the months elapsed in the year of the return. |
The average prices in the preceding table for the economic activity of extraction of crude petroleum CIIU - 0610 shall be the average international price of Brent benchmark crude oil USD/barrel, deflated by the Consumer Price Index for All Urban Consumers of the United States of America, published by that country’s Bureau of Labor Statistics.
For the application of the additional points, the Mining and Energy Planning Unit (Unidad de Planeación Minero Energética), in the case of the activities of mining of hard coal (carbón de piedra) CIIU - 0510 and mining of lignite CIIU - 0520, and the National Hydrocarbons Agency, in the case of the economic activity of extraction of crude petroleum CIIU - 0610, shall publish by resolution, no later than the last business day of January each year, the information on the average prices for the immediately preceding taxable year, as well as the table of percentiles of average monthly prices, including at least:
1. The average price of crude petroleum at the thirtieth (30) percentile of the average monthly prices of the last one hundred and twenty (120) months, excluding the price of the months elapsed in the year of the return.
2. The average price of crude petroleum at the forty-fifth (45) percentile of the average monthly prices of the last one hundred and twenty (120) months, excluding the price of the months elapsed in the year of the return.
3. The average price of crude petroleum at the sixtieth (60) percentile of the average monthly prices of the last one hundred and twenty (120) months, excluding the price of the months elapsed in the year of the return.
4. The average price of coal at the sixty-fifth (65) percentile of the average monthly prices of the last one hundred and twenty (120) months, excluding the price of the months elapsed in the year of the return.
5. The average price of coal at the seventy-fifth (75) percentile of the average monthly prices of the last one hundred and twenty (120) months, excluding the price of the months elapsed in the year of the return.
These additional points on the income tax rate apply only to the taxpayers referred to in this paragraph which, in the relevant taxable year, have taxable income equal to or greater than fifty thousand (50.000) UVT. This threshold shall be calculated on an aggregate basis for the activities carried out by related parties under the related-party criteria laid down in Article 260-1 of this Statute.
Where a single taxpayer has income from more than one of the economic activities subject to this paragraph, the additional points shall be determined by the activity that generates the greatest tax income for the taxpayer.
Where taxpayers obtain income from the sale of natural gas, the additional points to be added to the general income tax rate shall be determined by multiplying the additional points determined under the preceding paragraphs of this Paragraph by the ratio resulting from dividing total gross income other than from the sale of natural gas by total gross income.
PARÁGRAFO 3o. Las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el pais, deberán adicionar a la tarifa general del impuesto sobre la renta unos puntos adicionales, cuando desarrollen alguna o algunas de las siguientes actividades económicas, asi:
1. Extracción de hulla (carbón de piedra) CIIU - 0510 y extracción de carbón lignito CIIU - 0520 así:
| Puntos adicionales en la tarifa del impuesto sobre larenta | Condición de adición de los puntos adicionales |
|---|---|
| Cero (0) puntos adicionales Cero por ciento (0%) | Cuando el precio promedio del respectivo año gravable objeto de declaración se encuentre por debajo del percentil sesenta y cinco (65) de los precios promedio mensuales de los últimos ciento veinte (120) meses, sin incluir el precio de los meses transcurridos en el año de la declaración. |
| Cinco (5) puntos adicionales Cinco por ciento (5%)· | Cuando el precio promedio del respectivo año gravable objeto de declaración se encuentre entre el percentil sesenta y cinco (65) y setenta y cinco (75) de los precios promedio mensuales de los últimos áento veinte (120) Meses, sin incluir el precio de los meses transcurridos en el año de la declaración. |
| Diez (10) puntos adicionales Diez por ciento (10%) | Cuando el precio promedio del respectivo año gravable objeto de declaración se encuentre por encima del percentil setenta y cinco (75) de los precios promedio mensuales de los últimos ciento veinte (120) meses, sin incluir el precio de los meses transcurridos en el año de la declaración. |
Los precios de la tabla anterior para las actividades económicas extracción de hulla (carbón de piedra) CIIU - 0510 y extracción de carbón lignito CIIU - 0520, corresponderán al precio promedio internacional del carbón de referencia API2, restado por el valor del flete BCI7 (API2 - BCI7) USD/Tonelada, deflactado con el Índice de Precios al Consumidor para todos los consumidores urbanos de los Estados Unidos de América, publicado por la Oficina de Estadísticas Laborales de ese país.
2. Extracción de petróleo crudo CIIU - 0610, así:
| Puntos adicionales en la tarifa del impuesto sobre la renta | Condicion de adicion de los puntos adicionales |
|---|---|
| Cero (0) puntos adicionales Cero por ciento (0%) | Cuando el precio promedio del respectivo año gravable objeto de declaración se encuentre por debajo del percentil treinta (30) de los precios promedio mensuales de los últimos ciento veinte 8120) meses, sin incluir el precio de los meses transcurridos en el año de la Declaración. |
| Cinco (5) puntos adicionales Cinco por ciento (5%) | Cuando el precio promedio del respectivo año gravable objeto de declaración se encuentre entre el percentil treinta (30) y cuarenta y cinco (45) de los precios promedio mensuales de los últimos ciento veinte 8120) Meses, sin incluir el precio de los meses transcurridos en el año de la declaración. |
| Diez (10) puntos adicionales Díez por ciento (10%) | Cuando el precio promedio del respectivo año gravable objeto de declaración se encuentre por encima del percentil cuarenta y cinco (45) y entre el percentil sesenta 860) de los precios promedio mensuales de los últimos ciento veinte (120) meses, sin incluir el preciode los meses transcurridos en el año de la declaración. |
| Quince (15) puntos adicionales Quince por ciento (15%) | Cuando el precio promedio del respectivo año gravable objeto de declaración se encuentre por encima del percentil sesenta (60) de los precios promediomensuales de los últimos ciento veinte (120) meses, sin incluir el precio de los meses transcurridos en el año de la declaración |
Los precios promedio de la tabla anterior para la actividad económica extracción de petróleo - crudo CIIU - 0610 corresponderán al precio promedio internacional del petróleo crudo de referencia Brent USD/Barril, deflactado con el Índice de Precios al Consumidor para todos los consumidotes urbanos de los Estados Unidos de América publicado por la Oficina de Estadísticas Laborales de ese país.
Para la aplicación de los puntos adicionales, la Unidad de Planeación Minero Energética, en el caso de las actividades de extracción de hulla (carbon de piedra) CIIU- 0510 y extracción de carbón lignito CIIU - 0520, y la Agencia Nacional de Hidrocarburo para el caso de la actividad económica de extracción de petróleo crudo CIIU- 0610, publicarán a más tardar, el último día hábil de enero de cada año, mediante resolución la información correspondiente a los precios promedio del año gravable inmediatamente anterior, así comó la tabla de percentiles de precios promedió mensuale incluyendo por lo menos:
1. El precio promedio del petróleo crudo que se encuentre en el percentil treinta (30) de los precios promedio mensuales de los ultimodos cientoveinte (120) meses, sin incluir el precio de los meses transcurrídos en el año de la declaración.
2. El precio promedio del petróleo crudo que se encuentre en el percentil cuarenta y cinco (45) de los precios prómedio mensuales de los últimos cientoveinte (120) meses, sin íncluir el precio de los meses transcurridos en el año de la declaracion.
3. El precio promedio del petróleo crudo que se encuentre en el percentil sesenta (60) de los precios promedio mensuales de los últimos ciento veinte (120) meses sin incluir el precio de los meses transcurridos en el año de la declaración.
4. El precio promedio del carbón que se encuentre en el percentil sesenta y cinco (65) de los precios promedio mensuales de los últimos ciento veinte (120) meses sin incluir el precio de los meses transcurridos en. el año de la declaración.
5. El preció promedio del carbón que se encuentre en el percentil setenta y cinco (75) de los precios promedio mensuales de los últimos ciento veinte (120) meses, sin incluir el precio de los meses transcurridos en el año de la declaracion.
Estos puntos adicionales sobre la tarifa del impuesto sobre la renta solo son aplicables a los contribuyentes de que trata este parágrafo que, en el año gravable correspondiente, tengan una renta gravable igual o superior a cincuenta mil (50.000) UVT. El umbral anterior se calculará de manera agregada para las actividades realizadas por personas vinculadas según los entenas de vinculación previstos en el artículo 260-1 de este Estatuto.
Cuando un mismo contribuyente tenga ingresos por las diferentes actividades económicas sujetas a lo aquí previsto, los puntos adicionales serán determinados por la actividad que mayores ingresos fiscales genera para el contribuyente.
Cuando los contribuyentes obtengan ingresos por concepto de venta de gas natural, los puntos adicionales que se deberán adicionar a la tarifa general del impuesto sobre la renta se determinarán al multiplicar los puntos adicionales determinados de acuerdo a lo establecido en los incisos anteriores de este parágrafo, por la proporción que dé como resultado la división de la totalidad de los ingresos brutos diferentes a la venta de gas natural entre los ingresos brutos totales.
Paragraph 4. Taxpayers whose principal economic activity is the generation of electricity from hydro resources shall assess three (3) additional points of income tax and complementary taxes for taxable periods 2023, 2024, 2025 and 2026, giving a total rate of thirty-eight per cent (38%).
The additional points referred to in this paragraph apply only to legal entities which, in the relevant taxable year, have taxable income equal to or greater than thirty thousand (30.000) UVT. This threshold shall be calculated on an aggregate basis for the activities carried out by related parties under the related-party criteria laid down in Article 260-1 of this Statute.
The surcharge referred to in this paragraph is subject to an advance payment of one hundred per cent (100%) of its amount, calculated on the taxable base of income tax and complementary taxes on which the taxpayer assessed that tax for the immediately preceding taxable year. The advance payment of the income tax and complementary taxes surcharge shall be paid in two (2) equal annual instalments within the time limits set by regulation.
This paragraph shall not apply to Small Hydroelectric Plants with an installed capacity equal to or less than one thousand kilowatts (1.000Kw).
The surcharge established in this paragraph may not be passed on to the end user, having regard to the competition regime defined for each stage of the value chain of electricity service provision. The Energy and Gas Regulatory Commission (CREG) shall regulate the matter, and the Superintendence of Residential Public Services shall carry out inspection and supervision in accordance with their respective powers.
Note. This paragraph was declared conditionally constitutional (CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE) by Constitutional Court Judgment C-389-23, on the understanding that the surcharge applies only to the activity of generating electricity from hydro resources where, in the relevant taxable year, that activity has taxable income equal to or greater than thirty thousand (30.000) UVT.
PARAGRAFO 4o. los contribuyentes cuya actividad económica principal sea la generación de energía eléctrica a través de recursos hídricos deberán liquidar tres (3) puntos adicionales al impuesto sobre la renta y complementarios durante los periodos gravables 2023, 2024, 2025 y 2026, siendo en total la tarifa del treinta y ocho por ciento (38%).
Los puntos adicionales de los que trata el presente parágrafo solo son aplicables a las personas jurídicas que, en el año gravable correspondiente, tengan una renta gravable igual o superior a treinta mil (30.000) UVT. El umbral anterior se calculará de manera agregada para las actividades realizadas por personas vinculadas segun los criterios de vinculación previstos en el artículo 260-1 de este Estatuto.
La sobretasa de que trata este parágrafo está sujeta a un anticipo del ciento por ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios sobre la cual el contribuyente liquidó el mencionado impuesto para el año gravable inmediatamente anterior. El anticipo de la sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios deberá pagarse en dos (2) cuotas iguales anuales en los plazos que fije el reglamento.
Lo dispuesto en el presente parágrafo no se aplicable a las Pequeñas Centrales Hidroeléctricas cuya capacidad instalada sea igual o menor a mil Kilovatios (1.000Kw).
La sobretasa establecida en el presente parágrafo no podrá ser trasladada al usuário final anterior considerando el régimen de competencia definido para cada etapa de la cadena de valor de la prestación del servicio de energía eléctrica. La Comisión de Regulación de Energía y Gas -CREG regulará la materia y la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios realizarán la inspección y vigilancia de acuerdo con sus competencias.
Paragraph 5. National companies and entities treated as such, permanent establishments of foreign entities and foreign legal entities, whether or not resident in Colombia, shall have a rate of fifteen per cent (15%) on income received from the provision of hotel services and ecotourism and/or agrotourism theme park services, for a term of ten (10) years from the start of the provision of the relevant service, carried out in:
1. New hotel, ecotourism and/or agrotourism theme park projects that are built, or
2. Hotels and ecotourism and/or agrotourism theme parks that are refurbished and/or extended, provided that the value of the refurbishment and/or extension is not less than fifty per cent (50%) of the acquisition value of the refurbished and/or extended property, in accordance with the rules of Article 90 of this Statute.
For the purposes of this paragraph, the following requirements must be met:
1. That the construction, extension and/or refurbishment is carried out in:
1.1. Municipalities of up to two hundred thousand (200.000) inhabitants, as certified by the National Administrative Department of Statistics (DANE) as at thirty-one (31) December 2022, and/or
1.2. Municipalities listed in the development programmes with a territorial focus (PDET).
2. That, in the case of a new hotel, ecotourism and/or agrotourism theme park project, it holds a building licence issued by the competent authority recording the approval of the new construction.
3. That, in the case of the extension and/or refurbishment of the hotel or of the ecotourism and/or agrotourism theme park, the project has the prior approval of the Urban Curatorship (Curaduría Urbana) or, failing that, of the Municipal Mayor’s Office of the place where the refurbished and/or extended property is located.
4. That the hotel or the ecotourism and/or agrotourism theme park is enabled in the National Tourism Register at the time the services covered by the tax benefit begin.
5. That the construction, extension and/or refurbishment is completed in full within the five (5) years following the entry into force of this Law and the provision of the ecotourism and/or agrotourism service begins within that period.
The Ministry of Commerce, Industry and Tourism shall certify the provision of the service by national companies and entities treated as such, permanent establishments of foreign entities and foreign legal entities, whether or not resident in Colombia, in respect of the new construction, refurbishment and/or extension projects of hotels and ecotourism and/or agrotourism theme parks that meet the requirements and conditions laid down in this paragraph and its implementing regulations.
The fifteen per cent (15%) income tax rate referred to in this paragraph may be applied by the operators of hotels and ecotourism and/or agrotourism theme parks, provided that the new construction, refurbishment and/or extension projects have been handed over for operation and the income derives directly from the provision of those services without any guaranteed return.
This paragraph shall not apply to motels and residencias (short-stay lodgings).
PARÁGRAFO 5o. las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país tendrán una tarifa del quince por ciento (15%) sobre los ingresos percibidos en la prestación de servicios hoteleros, de parques temáticos de ecoturísmo y/o de agroturismo, por un término de diez (10) años, contados a partir del inició de la prestación del respectivo servicio que se efectúe en:
1. Los nuevos proyectos de hoteles, de parques temáticos de ecoturismo y/o de agroturismo que se construyan, o
2. Los hoteles parques temáticos de ecoturismo y/o de agroturismo que se remodelen y/o amplíen siempre y cuando el valor de la remodelación y/o ampliación no sea inferior al cincuenta por ciento (50%) del valor de la adquisición del inmueble remodelado y/o ampliado, conforme a las reglas de artículo 90 de este Estatuto.
Para efectos de lo dispuesto en el presente parágrafo se deberán cumplir los siguientes requisitos:
1. Que se realice la construcción ampliación y/o remodelación en:
1.1. Municipios de hasta doscientos mil (200.000) habitantes, tal y como lo certifique el Departámento Administrativo Nacional de Estadística - DANE a treinta y uno (31) de diciembre de 2022, y/o
1.2. Municipios listados en los programas de desarrollo con enfoque territorial -PDET.
2. Que en el caso del nuevo proyecto hotelero, de parque temático de ecoturismo y/o de agroturismo cuente con la licencia de construcción expedida por la autoridad competente en la cual conste la aprobación respectiva de la nueva construcción
3. Que en el caso de la ampliación y/o remodelación del hotel, del parque temático de ecoturismo y/o de agroturismo cuente con la apróbación previa del proyecto por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal del domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado.
4. Que el hotel el parque temático de ecoturismo y/o agroturismo cuente con la habilitación del registro nacional de turismo, al momento de inicio de los servicios objeto del beneficio tributario.
5. Que la construcción, ampliación y/o remodelación se realice en su totalidad dentro de los cinco (5) años siguientes a partir de la entrada en vigencia de la presente ley y se inicie la prestación del servicio de ecoturismo y/o agroturismo, en este periodo.
El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo certificará la prestación del servicio por las sociedades nacionales y sus asimilada los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el pais, sobre los nuevos proyectos de construcción, remodelación y/o ampliación de hotele parques temáticos de ecoturismo y/o agroturismo y que cumplan con los requisitos y condiciones establecidos en este parágrafo y su reglamentación.
La tarifa del impuesto sobre la renta del quince por ciento (15%) de que trata el presente parágrafo podrá ser aplicada por los operadores de los hotele parques temáticos de ecqturismo y/o de agroturismo, siempre y cuando los nuevos proyectos de construcción, remodelación y/o ampliación se haya entregado para el desarrollo de la operación y la renta provenga directamente de la prestación de dichos servicios sin que exista rendimiento garantizado.
Lo previsto en el presente parágrafo no será apíicable a moteles y residencias.
Paragraph 6. This paragraph establishes a minimum tax rate for income taxpayers covered by this article and by Article 240-1 of the Tax Statute, other than foreign legal entities not resident in Colombia, to be calculated on the basis of adjusted financial profit. This minimum rate shall be called the Adjusted Tax Rate (TTD); it may not be less than fifteen per cent (15%) and shall be the result of dividing the Adjusted Tax (ID) by the Adjusted Profit (UD), as follows:
TTD = ID / UD
The Adjusted Tax (ID) and the Adjusted Profit (UD) shall in turn be calculated as follows:
ID= INR + DTC-JRP
ID: Adjusted Tax.
INR: Net income tax.
DTC: Tax credits (descuentos tributarios or créditos tributarios) arising from the application of treaties for the avoidance of double taxation, and the credit established in Article 254 of the Tax Statute.
IRP: Income tax on passive income from controlled foreign entities. It shall be calculated by multiplying passive net income by the general rate of Article 240 of the Tax Statute (passive net income x general rate).
UD= UC + DPARL - INCRNGO - VIMPP - VNGO - RE - C
UD: Adjusted Profit.
UC: Accounting or financial profit before taxes.
DPARL: Permanent differences laid down by law that increase net income.
INCRNGO: Income not constituting taxable income or occasional gain that affects accounting or financial profit.
VIMPP: Value of income under the equity method for the relevant taxable year.
VNGO: Net value of occasional gain income that affects accounting or financial profit.
RE: Exempt income under treaties for the avoidance of double taxation – CAN, income received under the Colombian Holding Companies (CHC) regime, and the exempt income referred to in sub-items a) and b) of item 4 and in item 7 of Article 235-2 of the Tax Statute.
C: Set-off of tax losses or of excess presumptive income taken in the taxable year that did not affect the accounting profit for the period.
Where the Adjusted Tax Rate (TTD) is lower than fifteen per cent (15%), the amount of the Tax to be Added (IA) to reach the fifteen per cent (15%) rate shall be determined as follows:
1. For taxpayers subject to this article and to Article 240-1 of the Tax Statute whose financial statements are not consolidated, the positive difference between the Adjusted Profit (UD) multiplied by fifteen per cent (15%) and the Adjusted Tax (ID) shall be an additional amount of income tax, to be added to the income tax (IA).
IA = (UD* 15%) - ID
2. Taxpayers that are tax resident in Colombia and whose financial statements are consolidated in Colombia shall follow the procedure below:
2.1. Calculate the Group Adjusted Tax Rate (TTDG) by dividing the sum of the Adjusted Taxes (Σ ID) of each taxpayer tax resident in Colombia included in the consolidation by the sum of the Adjusted Profit (Σ UD) of each taxpayer tax resident in Colombia whose financial statements are consolidated, as follows:
TTDG = ΣID / ΣUD
2.2. If the result is lower than fifteen per cent (15%), the Tax to be Added by the Group (IAG) shall be calculated as the difference between the sum of the Adjusted Profit (Σ UD) multiplied by fifteen per cent (15%) and the sum of the Adjusted Tax (Σ ID) of each taxpayer whose financial statements are consolidated, as follows:
IAG = (ΣUD × 15%) − ΣID
2.3. To calculate the Tax to be Added (IA) of each taxpayer tax resident in Colombia, the Tax to be Added by the Group (IAG) shall be multiplied by the percentage resulting from dividing the Adjusted Profit of each taxpayer with an adjusted profit greater than zero (UDβ) by the sum of the Adjusted Profits of the taxpayers with Adjusted Profits greater than zero (ΣUDβ), as follows:
IA = IAG × (UDβ / ΣUDβ)
This paragraph does not apply to:
a) Companies incorporated as Special Economic and Social Zones (ZESE), for the period during which their income tax rate is zero per cent (0%); companies applying the tax incentive for the areas most affected by the armed conflict (ZOMAC); and the companies referred to in Paragraphs 5 and 7 of this article, provided that they are not required to file the country-by-country report in accordance with Article 260-5 of the Tax Statute.
b) The companies referred to in Paragraph 1 of this article.
Nor does this paragraph apply to taxpayers whose financial statements are not consolidated and whose Adjusted Profit (UD) is equal to or less than zero (0), or to taxpayers whose financial statements are consolidated and the sum of whose Adjusted Profit (Σ UD) is equal to or less than zero (0).
c) Persons governed by Article 32 of this Statute.
PARÁGRAFO 6o. El presente parágrafo establece una tasa mínima de tributación para los contribuyentes del impuesto sobre la renta de que trata esté artículo y el artículo 240-1 del Estatuto Tributario, salvo las personas Juridicas extranjeras sin residencia en el país, que se calculará a partir de la utilidad financiera depurada. Esta tasa mínima se denominará Tasa de Tributación Depurada (TTD) la cual no podrá ser inferior al quince por ciénto (15%) y será el resultado de dividir el Impuesto Depurado (ID) sobre la Utilidad Depurada (UD), así:
TTD = ID / UD
Por su parte, el Impuesto Depurado (ID) y la Utilidad Depurada (UD) se calculará así:
ID= INR + DTC-JRP
ID: Impuesto Depurado.
INR: Impuesto neto de renta.
DTC: Descuentos tributarios o créditos tributarios por aplicación de tratados para evitar la doble imposición y el establecido en el artículo 254 del Estatuto Tributario.
IRP: Impuesto sobre la renta por rentas pasivas provenientes de entidades controladas del exterior. Se calculará multiplicando la renta líquida pasiva por la tarifa general del artículo 240 del Estatuto Tributario (renta líquida pasiva x tarifa general).
UD= UC + DPARL - INCRNGO - VIMPP - VNGO - RE - C
UD Utilidad Depurada.
UC: Utilidad contable o financiera antes de impuestos.
DPARL Diferencias permanentes consagradas en la ley y que aumentan la renta líquida.
INCRNGO: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, que afectan la utilidad contable o financiera.
VIMPP: Valor ingreso método de participación patrimonial del respectivo año gravable.
VNGO: Valor neto de ingresos por ganancia ocasional que afectan la utilidad contable o financiera.
RE: Rentas exentas por aplicación de tratados para evitar la doble imposición - CAN, las percibidas por el régimen de compañias holding colombianas -CHC y las rentas externas de que tratan los literales a) y b) del numeral 4 y el numeral 7 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario.
C: Compensación de pérdidas fiscales o excesos de renta presuntiva tomados en el año gravable y que no afectaron la utilidad contable del periodo.
Cuando la Tasa de Tributación Depurada (TTD) sea inferior al quince por ciento (15%) se deberá determinar el valor del Impuesto a Adicionar (IA) para alcanzar la tasa del quince por ciento (15%), así:
1. Para los contribuyentes sujetos a este artículo y al artículo 240-1 del Estatuto Tributario, cuyos estados financieros no sean objeto de consolidación, la diferencia positiva entre la Utilidad Depurada (UD) multiplicada por el quince por ciento (15%) y el Impuesto Depurado (ID), será un mayor valor del impuesto sobrelá renta, que deberá adicionarse al impuesto sobre la renta (IA).
IA = (UD* 15%) - ID
2. Los contribuyentes residentes fiscales en Colombia cuyos estados financieros sean objeto de consolidación en Colombia, deberán realizar el siguiente procedimiento
2.1. Calcular la Tasa de Tributación Depurada del Grupo (TTDG) dividiendo la sumatoria de los Impuestos Depurados ( Σ ID) de cada contribuyente residente fiscal en Colombia objeto de consolidación por la sumatoria de la Utilidad Depurada ( Σ UD) de cada contribuyente residente fiscal en Colombia cuyos estados financieros son objeto de consolidación, así:
TTDG = ΣID / ΣUD
2.2. Si el resultado es inferior al quince por ciento (15%), se deberá calcular el Impuesto a Adicionar por el Grupo (IAG) a partir de la diferencia entre la sumatoria de la Utilidad Depurada ( Σ UD) multiplicada por el quince por ciento (15%) menos la sumatoria del lmpuesto Depurado ( Σ ID) de cada contribuyente, cuyos estados financieros se consolidan, así:
IAG = (ΣUD × 15%) − ΣID
2.3. Para calcular el Impuesto a Adicionar (IA) de cada contribuyente residente fiscal en Colombia, se deberá multiplicar el Impuesto a Adicionar por el Grupo (IAG) por el porcentaje que dé como resultado la división de la Utilidad Depurada) de cada contribuyente con utilidad depurada mayor a cero ( UDβ ) sobre la sumatoria de las Utilidades Depuradas de los contribuyentes con Utilidades Depuradas mayores a cero (ΣUDβ), , así:
IA = IAG × (UDβ / ΣUDβ)
Lo dispuesto en este parágrafo no aplica para:
a) Las sociedades que se constituyeron como Zonas Economicas y Sociales Especiales -ZESE durante el periodo que su tarifa del impuesto sobre la renta sea del cero por ciento (0%) las sociedades que aplican el incentivo tributario de las zonas más afectadas por el conflicto armado -ZOMAC las sociedades de que tratan los parágrafos 5 y 7 del presente artículo, siempre y cuando no estén obligadas a presentar el informe país por país de conformidadcon lo establecido en el artículo 260-5 del Estatuto Tributario.
b) Las sociedades de que trata el parágrafo 1 del presente artículo.
De igual forma no aplica lo indicado en este parágrafo para aquellos contribuyentes cuyos estados financieros no sean objeto de consolidación y su Utilidad Depurada (UD) sea igual o menor a cero (0) o para los contribuyentes cuyos estados financieros sean objeto de consolidación y la sumatoria de la Utilidad Depurada ( Σ UD) sea igual o menor a cero (0).
c) Quienes se rijan por lo previsto en el artículo 32 de este Estatuto.
Paragraph 7. The income tax rate applicable to publishing companies incorporated in Colombia as legal entities whose economic activity and corporate purpose is exclusively the publishing of books within the meaning of Law 98 of 1993 shall be fifteen per cent (15%).
Note. Paragraph 8 was repealed by Article 96 of Law 2277 of 2022.
PARÁGRAFO 7o. La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a las empresas editoriales constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya actividad económica y objeto social sea exclusivamente la edición de libros en los términos de la Ley 98 de 1993 será del quince por ciento (15%).
Art. 240-1. RATE FOR FREE TRADE ZONE USERS. For the purposes of determining income tax, industrial users of free trade zones shall apply the following rules:
1. A rate of twenty per cent (20%) of income tax shall apply to taxable net income multiplied by the result of dividing income from the export of goods and services by total tax income, excluding occasional gains.
2. The general rate of Article 240 of the Tax Statute shall apply to taxable net income multiplied by the result of dividing income other than income from the export of goods and services by total tax income, excluding occasional gains.
3. The sum of items 1 and 2 constitutes the income tax.
Note. As amended by Article 11 of Law 2277 of 2022.
Note. Items 1 to 3 were declared conditionally constitutional (CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE) by Constitutional Court Judgment C-384-23, on the understanding that the rate regime of Article 101 of Law 1819 of 2016 continues to apply to taxpayers that met the conditions to access it before 13 December 2022, the date on which Law 2277 of 2022 entered into force.
ARTICULO 240-1. TARIFA PARA USUARIOS DE ZONA FRANCA. Para efectos de la determinación del impuesto sobre la renta, los usuarios industriales de zonas francas aplicarán las siguientes reglas:
1. A la renta líquida gravable multiplicada por el resultado de dividir los ingresos provenientes de la exportación de bienes y servicios por la totalidad de los ingresos fiscales, excluyendo las ganancias ocasionales, le será aplicable una tarifa del veinte por ciento (20%) del impuesto sobre la renta.
2. A la renta líquida gravable multiplicada por el resultado de dividir los ingresos diferentes de aquellos provenientes de exportación de bienes y servicios por la totalidad de los ingresos fiscales, excluyendo las ganancias ocasionales, le será aplicable la tarifa general del Artículo 240 del Estatuto Tributario.
3. La suma de los numerales 1 y 2 corresponde al impuesto sobre la renta.
Paragraph 1. The income tax rate applicable to commercial users of free trade zones shall be the general rate of Article 240 of this Statute.
PARÁGRAFO 1o. La tarifa del impuesto sobre la renta gravable aplicable a los usuarios comerciales de zona franca será la tarifa general del Artículo 240 de este Estatuto.
Paragraph 2. For taxpayers that are free trade zone users and have entered into a legal stability contract, the rate shall be that established in the relevant contract and may not be applied concurrently with the deduction formerly provided for in Article 158-3 of this Statute.
PARÁGRAFO 2o. Para los contribuyentes usuarios de zona franca que tienen suscrito contrato de estabilidad jurídica, la tarifa será la establecida en el correspondiente contrato y no podrá aplicarse concurrentemente con la deducción de que trataba el Artículo 158-3 de este Estatuto.
Paragraph 3. Taxpayers that are free trade zone users and have entered into a legal stability contract shall not be entitled to the exemption from contributions referred to in Article 114-1 of the Tax Statute.
PARÁGRAFO 3o. Los contribuyentes usuarios de zonas francas que hayan suscrito un contrato de estabilidad Jurídica, no tendrán derecho a la exoneración de aportes de que trata el Artículo 114-1 del Estatuto Tributario.
Paragraph 4. Income from the provision of health services to patients not resident in Colombia by special permanent free trade zones for health services or by industrial users of health services of a permanent free trade zone, and by free trade zones dedicated to the development of airport-related infrastructure, shall count as income from the export of goods and services.
PARÁGRAFO 4o. Los ingresos provenientes de la prestación de servicios de salud a pacientes sin residencia en Colombia por parte de las zonas francas permanentes especiales de servicios de salud o usuarios industriales de servicios de salud de una zona franca permanente, zonas francas dedicadas al desarrollo de infraestructuras relacionadas con aeropuertos, sumarán como ingresos por exportación de bienes y servicios.
Paragraph 5. The income tax and complementary taxes rate applicable to offshore free trade zones; industrial users of special permanent free trade zones for port services; industrial users of port services of a free trade zone; industrial users of a special permanent free trade zone whose main corporate purpose is the refining of petroleum-derived fuels or the refining of industrial biofuels; industrial users of services providing the logistics services of item 1 of Article 3 of Law 1004 of 2005; and operator users, shall be twenty per cent (20%).
PARÁGRAFO 5o. La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios gravable aplicable a zonas francas costa afuera; usuarios industriales de zonas francas permanentes especiales de servicios portuarios, usuarios industriales de servicios portuarios de una zona franca, usuarios industriales de zona franca permanente especial cuyo objeto social principal sea la refinación de combustibles derivados del petróleo o refinación de biocombustibles industriales; usuarios industriales de servicios que presten los servicios de logística del numeral 1 del Artículo 3o de la Ley 1004 de 2005 y a usuarios operadores, será del veinte por ciento (20%).
Paragraph 6. Only industrial users of free trade zones that, in 2023 or 2024, agree their internationalisation and annual sales plan, setting maximum targets for net income from operations of any kind in the national customs territory and for other income obtained by the industrial user other than from carrying on the activity for which it was authorised, recognised or qualified, during the relevant taxable year, may apply the provisions of the first paragraph of this Article.
To that end, they shall sign the agreement with the Ministry of Commerce, Industry and Tourism for each taxable year.
If the agreement is not signed or the maximum income targets are not met, the income tax rate shall be the general rate set out in the first paragraph of Article 240 of the Tax Statute.
This paragraph shall apply in accordance with the regulations issued by the national Government.
Industrial users of free trade zones that are qualified, authorised or approved from 2025 onwards shall sign their internationalisation and annual sales plan for each taxable year in order to apply the provisions of the first paragraph of this Article.
Note. This paragraph was declared conditionally constitutional (CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE) by Constitutional Court Judgment C-384-23, on the understanding that the rate regime of Article 101 of Law 1819 of 2016 continues to apply to taxpayers that met the conditions to access it before 13 December 2022, the date on which Law 2277 of 2022 entered into force.
PARÁGRAFO 6o. Únicamente podrían aplicar lo dispuesto en el inciso 1 del presente Artículo, los usuarios industriales de zona franca que, en el año 2023o 2024, acuerden su plan de internacionalización y anual de ventas, en el cual se establezcan objetivos máximos de ingresos netos por operaciones de cualquier naturaleza en el territorio aduanero nacional y los demás ingresos que obtenga el usuario industrial diferentes al desarrollo de su actividad para la cual fue autorizado, reconocido o calificado, durante el año gravable correspondiente.
Para tal fin deberán suscribir el acuerdo con el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo para cada uno de los años gravables.
En caso de no suscribir el acuerdo o incumplir los objetivos máximos de ingresos, la tarifa del impuesto de renta será la tarifa general indicada en el inciso 1 del Artículo 240 del Estatuto Tributario.
Lo dispuesto en el presente parágrafo aplicará de conformidad con la reglamentación que expida el Gobierno nacional.
Los usuarios industriales de zona franca que se califiquen, autoricen o aprueben a partir del año 2025 deberán suscribir su plan de internacionalización y anual de ventas, para cada uno de los años gravables, a efectos de aplicar lo dispuesto en el inciso 1 del presente Artículo.
Transitional paragraph. The provisions of the first paragraph of this article shall apply from one (1) January 2024. For taxable year 2023, the income tax and complementary taxes rate for industrial users shall be twenty per cent (20%). Industrial users whose gross income grew by sixty per cent (60%) in 2022 compared with 2019 shall apply the twenty per cent (20%) rate until taxable year 2025.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Lo dispuesto en el inciso primero del presente artículo aplicará a partir del primero (1) de enero de 2024. Para el año gravable 2023, la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios de los usuarios industriales será del veinte por ciento (20%). Los usuarios industriales que hayan tenido un crecimiento de sus ingresos brutos del sesenta por ciento (60%) en 2022 en relación con 2019 aplicarán la tarifa veinte por ciento (20%) hasta el año gravable 2025.
Cite the article and paragraph, and link to the paragraph anchor. For example:
Unofficial translation by BCA LatAm for information. Only the Spanish text published in the Diario Oficial is authentic. Article headings are editorial; chapter, section and marginal headings are the law’s own. Text checked against the consolidated Tax Statute in the legal compilation (normograma) of the National Directorate of Taxes and Customs (normograma.dian.gov.co), with its notes on amendments and Constitutional Court rulings; struck-out words are omitted and marked […] on 27 October 2026. This page is not legal advice.
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