What a Colombian company withholds when it pays a foreign company or a non-resident: the 20% rate on royalties, fees, services and technical assistance, 15% on loans of a year or more, 33% on management fees, 10% on purchases from sellers with significant economic presence, the higher rate for low-tax jurisdictions, and the conditions for deducting payments abroad. Full text in English with the Spanish original under every paragraph.
| Date | Event |
|---|---|
| 2006 | Law 1111 of 2006 abolishes the remittance tax from 2007 |
| 2016 | Law 1819 of 2016: 33% rate on management fees, head office payments, 15% residual rate (Art. 415) |
| 2019 | Law 2010 of 2019: current wording of Art. 408 (20% on services and technical assistance) |
| 2022 | Law 2277 of 2022: 10% withholding on payments to sellers with significant economic presence, from 1 January 2024 |
Most service, royalty and interest payments to non-residents bear 20% withholding on the gross amount (Art. 408). Technical services, technical assistance and consultancy are Colombian-source and taxed at 20% even when performed entirely abroad, which surprises many foreign suppliers. Interest on foreign loans of a year or more is the main exception, at 15%. Short-term import credits and some other loans are not Colombian-source at all (Art. 25).
Administration and management charges paid by a Colombian subsidiary or branch to a foreign parent or head office bear 33% (Art. 408, Art. 124). Such charges must also meet the general deduction rules and, between related parties, transfer pricing.
The Colombian payer loses the deduction if it does not withhold and pay over the tax (Art. 121, Art. 419). Where no withholding applies, deductions for payments abroad are capped at 15% of net income, with exceptions for goods and other listed items (Art. 122). Payments to non-cooperative or low-tax jurisdictions are deductible only if withholding at the corporate rate was applied (Art. 124-2).
In practice a Colombian payer applies a treaty rate only against the recipient’s certificate of tax residence. Services from abroad also attract Colombian VAT, which the Colombian business self-assesses by withholding (see VAT, Art. 437-2).
Acts that gave these articles their current wording, and Constitutional Court rulings on them, as recorded in the DIAN legal compilation. Earlier amendments are not listed.
| Act | Articles |
|---|---|
| Law 223 of 1995 | Art. 124 |
| Law 788 of 2002 | Art. 592 |
| Law 1111 of 2006 | Arts. 417, 418, 419, 592 |
| Law 1819 of 2016 | Arts. 121, 122, 124-2, 414-1, 415 |
| Law 1943 of 2018 | Arts. 410, 411 |
| Law 2010 of 2019 | Arts. 25, 408, 410, 411 |
Taxed and untaxed profits, dividends to residents, companies, non-residents and permanent establishments.
Tax StatutePermanent establishment and SEPPermanent establishment, taxation of branches, significant economic presence of digital and other sellers.
Tax StatuteTransfer pricingRelated parties, methods, documentation, informative return, APAs and penalties.
Tax StatuteVAT (IVA)Taxable events, persons liable, VAT withholding, 19% and 5% rates, exports.
Tax Statute (Decree 624 of 1989): selected articles, in the order of the Statute.
Estatuto Tributario (Decreto 624 de 1989): artículos seleccionados, en el orden del Estatuto.
Art. 25. INCOME NOT CONSIDERED COLOMBIAN-SOURCE. The following do not generate income from sources within the country:
a) The following loans obtained abroad, which are also not deemed to be held in Colombia:
1. Short-term loans arising from the import of goods and services and from bank overdrafts. For these purposes, short term means a maximum term of 6 months.
2. Loans intended for the financing or pre-financing of exports.
3. Loans obtained from non-residents, denominated and/or disbursed in local or foreign currency, by financial corporations, financial cooperatives, commercial finance companies, banks, Bancoldex, Finagro, Findeter and commercial companies subject to the supervision of the Superintendence of Companies under a prudential regulation regime, whose exclusive corporate purpose is the origination of loans and whose borrowing is used for the pursuit of their corporate purpose.
4. Loans for foreign trade operations and the import of services, made through Bancoldex, Finagro and Findeter.
Interest on the loans referred to in this sub-item is not subject to income tax. Persons making payments or credits to account in respect of such interest are not required to withhold tax.
b) Income derived from technical services for the repair and maintenance of equipment, rendered abroad, is not considered Colombian-source; accordingly, persons making payments or credits to account in respect thereof are not required to withhold tax.
c) Income obtained from the sale of foreign goods owned by foreign companies or persons not resident in the country, which have been brought in from abroad to International Logistics Distribution Centres located at international airports, seaports and river ports located only in the departments of Guainía, Vaupés, Putumayo and Amazonas, authorised by the National Tax and Customs Directorate (DIAN). If the foreign companies or non-resident persons owning such goods have any kind of economic relationship (vinculación económica) in the country, it is an essential requirement for the treatment provided for in this article to apply that their economically related parties or related parties* in the country obtain no benefit whatsoever associated with the sale of the goods. The national Government shall issue regulations on the matter.
d) For Colombian tax-resident enterprises, income from international air or maritime transport is considered foreign-source income.
e) Dividends distributed by companies belonging to the CHC regime to non-resident persons, provided that such dividends derive from income attributable to activities carried out by non-resident entities.
f) Share premium distributed by companies belonging to the CHC regime to non-resident persons, provided that such premium derives from income attributable to activities carried out by non-resident entities.
g) Income derived from the sale or transfer of the shares of a CHC by a non-resident person, in respect of the proportion of the sale corresponding to the value created by non-resident entities.
Note. As amended by Article 84 of Law 2010 of 2019.
ARTICULO 25. INGRESOS QUE NO SE CONSIDERAN DE FUENTE NACIONAL. No generan renta de fuente dentro del país:
a) Los siguientes créditos obtenidos en el exterior, los cuales tampoco se entienden poseídos en Colombia:
1. Los créditos a corto plazo originados en la importación de mercancías y servicios y en sobregiros o descubiertos bancarios. Para estos efectos se entiende por corto plazo, un plazo máximo de 6 meses.
2. Los créditos destinados a la financiación o prefinanciación de exportaciones.
3. Los créditos que obtengan de no residentes, denominados y/o desembolsados en moneda legal o extranjera, las corporaciones financieras, las cooperativas financieras, las compañías de financiamiento comercial, los bancos, Bancoldex, Finagro, Findeter y las sociedades mercantiles sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades bajo un régimen de regulación prudencial, cuyo objeto exclusivo sea la originación de créditos y cuyo endeudamiento sea destinado al desarrollo de su objeto social.
4. Los créditos para operaciones de comercio exterior e importación de servicios, realizados por intermedio de Bancoldex, Finagro y Findeter.
Los intereses sobre los créditos a que hace referencia el presente literal, no están gravados con impuesto de renta. Quienes efectúen pagos o abonos en cuenta por concepto de tales intereses, no están obligados a efectuar retención en la fuente.
b) Los ingresos derivados de los servicios técnicos de reparación y mantenimiento de equipos, prestados en el exterior, no se consideran de fuente nacional; en consecuencia, quienes efectúen pagos o abonos en cuenta por este concepto no están obligados a hacer retención en la fuente.
c) Los ingresos obtenidos de la enajenación de mercancías extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras o personas sin residencia en el país, que se hayan introducido desde el exterior a Centros de Distribución de Logística Internacional, ubicados en aeropuertos internacionales, puertos marítimos y los fluviales ubicados únicamente en los departamentos de Guainía, Vaupés, Putumayo y Amazonas habilitados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Si las sociedades extranjeras o personas sin residencia en el país, propietarias de dichas mercancías, tienen algún tipo de vinculación económica en el país, es requisito esencial para que proceda el tratamiento previsto en este artículo, que sus vinculados económicos o partes relacionadas* en el país no obtengan beneficio alguno asociado a la enajenación de las mercancías. El Gobierno nacional reglamentará la materia.
d) Para las empresas residentes fiscales colombianas, se consideran ingresos de fuente extranjera aquellos provenientes del transporte aéreo o marítimo internacional.
e) Los dividendos distribuidos por sociedades pertenecientes al régimen CHC a personas no residentes, siempre que dichos dividendos provengan de rentas atribuibles a actividades realizadas por entidades no residentes.
f) La prima en colocación de acciones distribuida por sociedades pertenecientes al régimen CHC a personas no residentes, siempre que dicha prima provenga de rentas atribuibles a actividades realizadas por entidades no residentes.
g) Las rentas derivadas de la venta o transmisión de las acciones de una CHC por parte de una persona no residente, respecto de la proporción de la venta correspondiente al valor creado por entidades no residentes.
Art. 121. DEDUCTION OF EXPENSES INCURRED ABROAD. Taxpayers may deduct expenses incurred abroad that have a causal relationship with income from sources within the country, provided that tax has been withheld if the amount paid constitutes taxable income in Colombia for its beneficiary.
—
Note. The second paragraph was repealed by Article 376 of Law 1819 of 2016.
ARTICULO 121. DEDUCCIÓN DE GASTOS EN EL EXTERIOR. Los contribuyentes podrán deducir los gastos efectuados en el exterior, que tengan relación de causalidad con rentas de fuente dentro del país, siempre y cuando se haya efectuado la retención en la fuente si lo pagado constituye para su beneficiario renta gravable en Colombia.
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FOREIGN EXPENSES.GASTOS EN EL EXTERIOR.
Art. 122. LIMITATION ON THE DEDUCTION OF COSTS AND EXPENSES INCURRED ABROAD. Costs or deductions for expenses incurred abroad to obtain income from sources within the country may not exceed fifteen per cent (15%) of the taxpayer’s net income, computed before deducting such costs or deductions, except in the case of the following payments:
1. Those in respect of which withholding tax is mandatory.
2. Those provided for in Article 25.
3. Payments or credits to account for the acquisition of any kind of tangible goods.
4. Those incurred in compliance with a legal obligation, such as customs certification services.
5. Interest on loans granted to taxpayers resident in the country by multilateral credit institutions to whose constituent instrument Colombia has acceded, provided that it is in force and establishes that the respective multilateral institution is exempt from income tax.
Note. As amended by Article 71 of Law 1819 of 2016.
ARTÍCULO 122. LIMITACIÓN A LAS DEDUCCIONES DE LOS COSTOS Y GASTOS EN EL EXTERIOR. Los costos o deducciones por expensas en el exterior para la obtención de rentas de fuente dentro del país, no pueden exceder del quince por ciento (15%) de la renta líquida del contribuyente, computada antes de descontar tales costos o deducciones, salvo cuando se trate de los siguientes pagos:
1. Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retención en la fuente.
2. Los contemplados en el artículo 25.
3. Los pagos o abonos en cuenta por adquisición de cualquier clase de bienes corporales.
4. Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligación legal, tales como los servicios de certificación aduanera.
5. Los intereses sobre créditos otorgados a contribuyentes residentes en el país por parte de organismos multilaterales de crédito, a cuyo acto constitutivo haya adherido Colombia, siempre y cuando se encuentre vigente y en él se establezca que el respectivo organismo multilateral está exento de impuesto sobre la renta.
Art. 123. REQUIREMENTS FOR ITS ALLOWANCE. If the beneficiary of the income is a foreign natural person or an estate of foreigners not resident in the country, or a foreign company or other entity not domiciled in Colombia, the amount paid or credited to account is deductible only if proof is provided of the payment of the tax withheld by way of income tax and remittance tax*, as the case may be, and the regulations laid down in the foreign exchange regime in force in Colombia are complied with.
Expenses accrued under contracts for the import of technology, patents and trademarks are allowed as a deduction to the extent that registration of the corresponding contract has been applied for before the competent official body within six months following the signing of the contract. If the contract is amended, the application for registration must be made within three months following the month of its amendment.
Note. The second paragraph was added by Article 72 of Law 1819 of 2016.
Note. *The complementary remittance tax was abolished from taxable year 2007 by Article 78 of Law 1111 of 2006.
ARTICULO 123. REQUISITOS PARA SU PROCEDENCIA. Si el beneficiario de la renta fuere una persona natural extranjera o una sucesión de extranjeros sin residencia en el país, o una sociedad u otra entidad extranjera sin domicilio en Colombia, la cantidad pagada o abonada en cuenta sólo es deducible si se acredita la consignación del impuesto retenido en la fuente a título de los de renta y remesas*, según el caso, y cumplan las regulaciones previstas en el régimen cambiario vigente en Colombia.
Proceden como deducción los gastos devengados por concepto de contratos de importación de tecnología, patentes y marcas, en la medida en que se haya solicitado ante el organismo oficial competente el registro del contrato correspondiente, dentro de los seis meses siguientes a la suscripción del contrato. En caso que se modifique el contrato, la solicitud de registro se debe efectuar dentro de los tres meses siguientes al de su modificación.
Art. 124. PAYMENTS TO THE HEAD OFFICE ARE DEDUCTIBLE. Affiliates or branches, subsidiaries or agencies in Colombia of foreign companies are entitled to deduct from their income, as a cost or deduction, the amounts paid or recognised directly or indirectly to their head offices or offices abroad in respect of administration or management expenses and in respect of [royalties and exploitation or] acquisition of any kind of intangibles, provided that income tax and complementary remittance tax* is withheld on them. Payments to such head offices or offices abroad for other items are subject to the provisions of Articles 121 and 122 of this Statute.
Note. As amended by Article 85 of Law 223 of 1995.
Note. *The complementary remittance tax was abolished from taxable year 2007 by Article 78 of Law 1111 of 2006.
ARTICULO 124. LOS PAGOS A LA CASA MATRIZ SON DEDUCIBLES. Las filiales o sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia de sociedades extranjeras, tienen derecho a deducir de sus ingresos, a título de costo o deducción, las cantidades pagadas o reconocidas directa o indirectamente a sus casas matrices u oficinas del exterior, por concepto de gastos de administración o dirección y por concepto de [regalías y explotación o] adquisición de cualquier clase de intangibles, siempre que sobre los mismos practiquen las retenciones en la fuente del impuesto sobre la renta y el complementario de remesas* . Los pagos a favor de dichas matrices u oficinas del exterior por otros conceptos diferentes, están sujetos a lo previsto en los artículos 121 y 122 de este Estatuto.
Paragraph. The items mentioned in this article, other than royalties and exploitation or acquisition of any kind of intangible, whether Colombian-source or foreign-source, shall be subject to a withholding tax rate established in Article 408 of this Statute.
Note. Paragraph added by Article 73 of Law 1819 of 2016.
PARÁGRAFO. Los conceptos mencionados en el presente artículo, diferentes a regalías y explotación o adquisición de cualquier clase de intangible, sean de fuente nacional o extranjera estarán sometidos a una tarifa de retención en la fuente establecido en el artículo 408 de este Estatuto.
Art. 124-2. PAYMENTS TO NON-COOPERATIVE, LOW OR NO TAX JURISDICTIONS AND TO ENTITIES BELONGING TO PREFERENTIAL TAX REGIMES. Payments or credits to account made to natural persons, legal entities or any other type of entity incorporated, located or operating in non-cooperative, low or no tax jurisdictions, or to entities belonging to preferential regimes, that have been classified as such by the Colombian Government, shall not constitute a cost or deduction, unless income tax has been withheld, where applicable.
Without prejudice to the provisions of the transfer pricing regime, this article shall not apply to payments or credits to account made in connection with financial transactions registered with the Banco de la República.
Note. As amended by Article 74 of Law 1819 of 2016.
ARTÍCULO 124-2. PAGOS A JURISDICCIONES NO COOPERANTES, DE BAJA O NULA IMPOSICIÓN Y A ENTIDADES PERTENECIENTES A REGÍMENES TRIBUTARIOS PREFERENCIALES. No serán constitutivos de costo o deducción los pagos o abonos en cuenta que se realicen a personas naturales, personas jurídicas o a cualquier otro tipo de entidad que se encuentre constituida, localizada o en funcionamiento en jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición, o a entidades pertenecientes a regímenes preferenciales, que hayan sido calificados como tales por el Gobierno colombiano, salvo que se haya efectuado la retención en la fuente por concepto de Impuesto sobre la Renta, cuando a ello haya lugar.
Sin perjuicio de lo previsto en el régimen de precios de transferencia, lo previsto en este artículo no le será aplicable a los pagos o abonos en cuenta que se realicen con ocasión de operaciones financieras registradas ante el Banco de la República.
CHAPTER IX · ON PAYMENTS ABROADCAPITULO IX · POR PAGOS AL EXTERIOR
IN RESPECT OF INCOME TAX.A TÍTULO DEL IMPUESTO DE RENTA.
Art. 406. CASES IN WHICH TAX MUST BE WITHHELD. Persons making payments or credits to account in respect of income subject to tax in Colombia shall withhold income tax when the payments are in favour of:
1. Foreign companies or other entities not domiciled in the country.
2. Foreign natural persons not resident in Colombia.
3. Undistributed estates of foreigners who were not resident in Colombia.
ARTICULO 406. CASOS EN QUE DEBE EFECTUARSE LA RETENCIÓN. Deberán retener a título de impuesto sobre la renta, quienes hagan pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas sujetas a impuesto en Colombia, a favor de:
1. Sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio en el país.
2. Personas naturales extranjeras sin residencia en Colombia.
3. Sucesiones ilíquidas de extranjeros que no eran residentes en Colombia.
Art. 407. RATES FOR DIVIDENDS AND PROFIT SHARES. In the case of dividends and profit shares, the withholding tax rate shall be that provided for in Article 391.
ARTICULO 407. TARIFAS PARA DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES. En el caso de dividendos y participaciones la tarifa de retención en la fuente será la contemplada en el artículo 391.
Art. 408. RATES FOR CAPITAL AND EMPLOYMENT INCOME. In the case of payments or credits to account in respect of interest, commissions, fees, royalties, rents, compensation for personal services, or exploitation of any kind of industrial property or know-how, provision of services, benefits or royalties from literary, artistic and scientific property, exploitation of cinematographic films and exploitation of software, the withholding rate shall be twenty per cent (20%) of the nominal value of the payment or credit to account.
Payments or credits to account in respect of consultancy, technical services and technical assistance, rendered by persons not resident or not domiciled in Colombia, are subject to withholding tax at the single rate of twenty per cent (20%), by way of income tax, whether they are rendered in the country or from abroad.
Payments or credits to account in respect of financial yields made to persons not resident or not domiciled in the country, arising from loans obtained abroad for a term of one (1) year or more, or in respect of interest or financial costs of the lease instalment arising from leasing contracts entered into directly or through leasing companies with foreign enterprises not domiciled in Colombia, are subject to withholding tax at the rate of fifteen per cent (15%) of the value of the payment or credit to account corresponding to the interest or financial cost.
Payments or credits to account arising from leasing contracts on vessels, helicopters and/or aircraft, as well as their parts, entered into directly or through leasing companies with foreign enterprises not domiciled in Colombia, shall be subject to a withholding tax rate of one per cent (1%).
Payments or credits to account in respect of financial yields or interest, made to persons not resident or not domiciled in the country, arising from loans or debt securities with a term of eight (8) years or more, intended for the financing of infrastructure projects under the Public-Private Partnership scheme within the framework of Law 1508 of 2012, shall be subject to a withholding tax rate of five per cent (5%) of the value of the payment or credit to account.
Payments or credits to account in respect of premiums ceded under reinsurance made to persons not resident or not domiciled in the country shall be subject to withholding tax by way of income tax and complementary taxes of one per cent (1%).
Payments or credits to account in respect of administration or management referred to in Article 124 of the Tax Statute, made to persons not resident or not domiciled in the country, shall be subject to withholding tax of thirty-three per cent (33%).
Payments or credits to account in respect of the sale of goods and/or provision of services by non-resident persons or entities not domiciled in the country with significant economic presence in Colombia, to customers and/or users located in the national territory, which do not fall within the other cases of this article, are subject to a rate of ten per cent (10%) of the total value of the payment. The Special Administrative Unit National Tax and Customs Directorate (DIAN) may regulate the manner of applying the relevant withholding tax.
Note. As amended by Article 98 of Law 2010 of 2019.
Note. The eighth paragraph was added by Article 61 of Law 2277 of 2022 and applies from 1 January 2024.
ARTICULO 408. TARIFAS PARA RENTAS DE CAPITAL Y DE TRABAJO. En los casos de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial o del know-how, prestación de servicios, beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y científica, explotación de películas cinematográficas y explotación de software, la tarifa de retención será del veinte por ciento (20%) del valor nominal del pago o abono en cuenta.
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica, prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, están sujetos a retención en la fuente a la tarifa única del veinte por ciento (20%), a título de impuestos de renta, bien sea que se presten en el país o desde el exterior.
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, originados en créditos obtenidos en el exterior por término igual o superior a un (1) año o por concepto de intereses o costos financieros del canon de arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a través de compañías de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, están sujetos a retención en la fuente a la tarifa del quince por ciento (15%) sobre el valor del pago o abono en cuenta que corresponda al interés o costo financiero.
Los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing sobre naves, helicópteros y/o aerodinos, así como sus partes que se celebren directamente o a través de compañías de leasing, con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, estarán sujetos a una tarifa de retención en la fuente del uno por ciento (1%).
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros o intereses, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, originados en créditos o valores de contenido crediticio, por término igual o superior a ocho (8) años, destinados a la financiación de proyectos de infraestructura bajo el esquema de Asociaciones Público-Privadas en el marco de la Ley 1508 de 2012, estarán sujetos a una tarifa de retención en la fuente del cinco por ciento (5%) del valor del pago o abono en cuenta.
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de prima cedida por reaseguros realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país estarán sujetos a una retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementarios del uno por ciento (1%).
Los pagos o abono en cuenta por concepto de administración o dirección de que trata el artículo 124 del Estatuto Tributario, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, estarán sujetos a una retención en la fuente del treinta y tres por ciento (33%).
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de la venta de bienes y/o prestación de servicios, realizada por personas no residentes o entidades no domiciliadas en el país con presencia económica significativa en Colombia, a favor del cliente y/o usuarios ubicados en el territorio nacional, que no se enmarquen en los demás supuestos de este artículo, están sujetos a una tarifa del diez por ciento (10%) sobre el valor total del pago. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podrá regular la forma de aplicación de la respectiva retención en la fuente.
Paragraph. Payments or credits to account for any item that constitute taxable income for their beneficiary, where the beneficiary is resident or incorporated, located or operating in non-cooperative or low or no tax jurisdictions that have been classified as such by the Colombian Government, or to entities subject to a preferential tax regime, shall be subject to withholding tax by way of income tax and occasional gains tax at the general rate of income tax and complementary taxes for legal entities.
PARÁGRAFO. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto que constituyan ingreso gravado para su beneficiario y este sea residente o se encuentre constituido, localizado o en funcionamiento en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposición, que hayan sido calificados como tales por el Gobierno colombiano, o a entidades sometidas a un régimen tributario preferencial, se someterán a retención en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta y ganancia ocasional a la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios para personas jurídicas.
Paragraph 2. In the case of the withholding tax referred to in the eighth paragraph of this article, the withholding agents shall be the issuers of credit and debit cards, sellers of prepaid cards, collectors of cash on behalf of third parties, payment gateways, the withholding agents referred to in Article 368 of the Tax Statute and any others designated by the Special Administrative Unit National Tax and Customs Directorate (DIAN).
Note. Paragraph added by Article 61 of Law 2277 of 2022; applies from 1 January 2024.
PARÁGRAFO 2o. Para el caso de la retención en la fuente de que trata el inciso 8 del presente artículo, serán agentes de retención las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, las pasarelas de pago, los agentes de retención de que trata el artículo 368 del Estatuto Tributario y los demás que designe la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Transitional paragraph 1. Payments or credits to account in respect of technical services and technical assistance rendered from abroad by persons not resident or not domiciled in Colombia, necessary for the execution of public and private physical infrastructure projects forming part of the National Development Plan, whose construction began before 31 December 1997, according to the certification issued by the National Planning Department (DNP) regarding compliance with these requirements, are not considered Colombian-source income and do not form part of the base for determining value added tax.
PARÁGRAFO TRANSITORIO 1o. No se consideran renta de fuente nacional ni forman parte de la base para la determinación de impuesto sobre las ventas, los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios técnicos y de asistencia técnica prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, desde el exterior, necesarios para la ejecución de proyectos públicos y privados de infraestructura física, que hagan parte del Plan Nacional de Desarrollo, y cuya iniciación de obra sea anterior al 31 de diciembre de 1997, según certificación que respecto del cumplimiento de estos requisitos expida el Departamento Nacional de Planeación (DNP).
Transitional paragraph 2. Interest or finance lease or leasing instalments arising from loans obtained abroad and from leasing contracts entered into before 31 December 2010, to which item 5 of sub-item a) or sub-item c) of Article 25 of the Tax Statute applied, are not considered Colombian-source income, and payments or credits to account in respect thereof are not subject to withholding tax.
PARÁGRAFO TRANSITORIO 2o. Los intereses o cánones de arrendamiento financiero o leasing originados en créditos obtenidos en el exterior y en contratos de leasing celebrados antes del 31 de diciembre de 2010, a los que haya sido aplicable el numeral 5 del literal a) o el literal c) del artículo 25 del Estatuto Tributario, no se consideran rentas de fuente nacional y los pagos o abonos en cuenta por estos conceptos no están sujetos a retención en la fuente.
Art. 409. SPECIAL RATE FOR FOREIGN PROFESSORS. In the case of foreign professors not resident in the country, hired for periods not exceeding four (4) months* by higher education institutions approved by ICFES, income tax shall accrue only at the rate of seven per cent (7%). This tax shall be withheld at source at the time of payment or credit to account.
ARTICULO 409. TARIFA ESPECIAL PARA PROFESORES EXTRANJEROS. En el caso de profesores extranjeros sin residencia en el país, contratados por períodos no superiores a cuatro (4) meses* por instituciones de educación superior, aprobadas por el ICFES, únicamente se causará impuesto sobre la renta a la tarifa del siete por ciento (7%). Este impuesto será retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta.
Art. 410. WITHHOLDING ON THE EXPLOITATION OF FILMS. [Repealed.]
Note. Repealed by Article 160 of Law 2010 of 2019 (previously by Article 122 of Law 1943 of 2018).
ARTÍCULO 410. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN LA EXPLOTACIÓN DE PELÍCULAS CINEMATOGRÁFICAS.
Art. 411. RATE FOR INCOME FROM THE EXPLOITATION OF COMPUTER PROGRAMS. [Repealed.]
Note. Repealed by Article 160 of Law 2010 of 2019 (previously by Article 122 of Law 1943 of 2018).
ARTICULO 411. TARIFA PARA RENTAS EN EXPLOTACIÓN DE PROGRAMAS DE COMPUTADOR.
Art. 412. RATE ON “TURNKEY” CONTRACTS AND OTHER CONTRACTS FOR THE EXECUTION OF CONSTRUCTION WORK. In the case of so-called “turnkey” contracts and other contracts for the execution of construction work, the total value of the respective contract is considered Colombian-source income for the contractor.
The contracting party shall withhold tax, on behalf of the contractor and in favour of the National Treasury, on the gross value of all the payments or credits to account it makes in performance of the contract.
Where the contractors are foreign companies or other entities not domiciled in the country, natural persons not resident in Colombia or undistributed estates of foreign deceased persons who were not resident in Colombia, the withholding rate shall be one per cent (1%).
The withholding tax rate for other contractors shall be the same as that applicable to Colombians resident or domiciled in the country, according to the rules in force at the time of the respective payment or credit to account.
ARTICULO 412. TARIFA SOBRE LOS CONTRATOS "LLAVE EN MANO" Y DEMAS CONTRATOS DE CONFECCIÓN DE OBRA MATERIAL. En el caso de los denominados contratos "Llave en mano" y demás contratos de confección de obra material, se considera renta de fuente nacional para el contratista, el valor total del respectivo contrato.
El contratante efectuará a cargo del contratista y a favor del Tesoro Nacional, retención en la fuente sobre el valor bruto de la totalidad de los pagos o abonos en cuenta que haga en desarrollo del contrato.
Cuando los contratistas sean sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio en el país, personas naturales sin residencia en Colombia o sucesiones ilíquidas de causantes extranjeros que no eran residentes en Colombia, la tarifa de retención será del uno por ciento (1%).
La tarifa de retención en la fuente en el caso de los demás contratistas, será la misma aplicable a los Colombianos residentes o domiciliados en el país, según las normas vigentes en el momento del respectivo pago o abono en cuenta.
Art. 413. THIS WITHHOLDING SHALL APPLY FROM 24 DECEMBER 1986. The provisions concerning turnkey contracts, contracts for the provision of technical services and other contracts for the execution of construction work shall apply only to contracts entered into, amended or extended from 24 December 1986. As regards amendments or extensions of contracts entered into before that date, the provisions of those articles shall apply only to the amounts deriving from such amendments or extensions.
ARTICULO 413. ESTA RETENCIÓN SE APLICARA A PARTIR DEL 24 DE DICIEMBRE DE 1986. Las disposiciones referidas a los contratos Llave en mano, contratos de prestación de servicios técnicos, y demás contratos de confección de obra material, se aplicarán únicamente a los contratos que se celebren, modifiquen o prorroguen a partir del 24 de diciembre de 1986. En lo relativo a las modificaciones o prórrogas de contratos celebrados con anterioridad a esa fecha, las disposiciones de tales artículos se aplicarán únicamente sobre los valores que se deriven de dichas modificaciones o prórrogas.
Art. 414. RATE ON PAYMENTS FOR THE LEASE OF MACHINERY. The withholding tax applicable to payments abroad for the lease of machinery for the construction, maintenance or repair of civil works made by Colombian builders in performance of contracts that have been the subject of international public tenders shall be 2% of the respective payment.
ARTICULO 414. TARIFA SOBRE PAGOS POR ARRENDAMIENTO DE MAQUINARIA. La retención en la fuente aplicable a los pagos al exterior por concepto de arrendamiento de maquinaria para construcción, mantenimiento, o reparación de obras civiles que efectúen los constructores colombianos en desarrollo de contratos que hayan sido objeto de licitaciones públicas internacionales, será del 2% del respectivo pago.
Art. 414-1. WITHHOLDING TAX ON INTERNATIONAL TRANSPORT. Payments or credits to account in respect of international transport services rendered by air or maritime transport enterprises not domiciled in the country are subject to withholding tax by way of income tax at the rate of five per cent (5%).
Note. As amended by Article 128 of Law 1819 of 2016.
ARTÍCULO 414-1. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN TRANSPORTE INTERNACIONAL. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios de transporte internacional, prestados por empresas de transporte aéreo o marítimo sin domicilio en el país, están sujetos a retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta, a la tarifa del cinco por ciento (5%).
Art. 415. WITHHOLDING RATE FOR OTHER CASES. In other cases, relating to payments or credits to account for items not provided for in the preceding articles, other than occasional gains, the rate shall be fifteen per cent (15%) of the gross value of the respective payment or credit to account.
In the case of occasional gains, the withholding tax shall be 10% of the gross value of the respective payment or credit to account.
Note. As amended by Article 129 of Law 1819 of 2016.
ARTÍCULO 415. TARIFA DE RETENCIÓN PARA LOS DEMÁS CASOS. En los demás casos, relativos a pagos o abonos en cuenta por conceptos no contemplados en los artículos anteriores, diferentes a ganancias ocasionales, la tarifa será del quince por ciento (15%) sobre el valor bruto del respectivo pago o abono en cuenta.
En el caso de las ganancias ocasionales, la retención en la fuente será del 10% sobre el valor bruto del respectivo pago o abono en cuenta.
Paragraph. The withholding tax referred to in the second paragraph of this article shall not apply to portfolio investors, for whom it shall be that established in Article 18-1 of this Statute.
PARÁGRAFO. La retención en la fuente de que trata el inciso segundo de este artículo no será aplicable para los inversionistas de portafolio, la cual será la establecida en el artículo 18-1 de este Estatuto.
Art. 416. INTEREST ON EXTERNAL DEBT PAID BY THE NATION IS NOT SUBJECT TO WITHHOLDING. Payment by the Nation and other public-law entities of principal, interest, commissions and other expenses relating to external debt loans and securities is not subject to withholding tax.
ARTICULO 416. LOS INTERESES SOBRE DEUDA EXTERNA PAGADOS POR LA NACIÓN NO ESTAN SOMETIDOS A RETENCIÓN. El pago por la Nación y demás entidades de derecho público del principal, intereses, comisiones y demás gastos correspondientes a empréstitos y títulos de deuda externa, no están sujetos a retención en la fuente.
IN RESPECT OF REMITTANCE TAX.A TÍTULO DEL IMPUESTO DE REMESAS.
Art. 417. OBLIGATION TO WITHHOLD. [Repealed.]
Note. Repealed by Article 78 of Law 1111 of 2006.
ARTICULO 417. OBLIGACIÓN DE EFECTUAR LA RETENCIÓN.
Art. 418. CASES IN WHICH NO TAX IS WITHHELD. There shall be no withholding on payments or credits to account that do not correspond to Colombian-source income or occasional gains, which must be proven when so required by the Directorate General of National Taxes.
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Note. The second paragraph was repealed by Article 78 of Law 1111 of 2006.
ARTICULO 418. CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTUA LA RETENCIÓN. No habrá retención sobre los pagos o abonos en cuenta que no correspondan a rentas o ganancias ocasionales de fuente nacional, hecho que deberá demostrarse cuando así lo exija la Dirección General de Impuestos Nacionales.
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Art. 419. ACCEPTANCE OF COSTS AND DEDUCTIONS FOR PAYMENTS ABROAD REQUIRES PROOF OF PAYMENT OF THE TAX WITHHELD. Without prejudice to the requirements laid down in the rules in force for the acceptance of expenses incurred abroad that have a causal relationship with income from sources within the country, the taxpayer must keep the receipt for the payment of the amount withheld by way of income tax, if the amount paid or credited to account constitutes taxable income in Colombia for its beneficiary, and must comply with the regulations laid down in the foreign exchange regime in force in Colombia.
Note. As amended by Article 24 of Law 1111 of 2006.
ARTICULO 419. PARA LA ACEPTACIÓN DE COSTOS Y DEDUCCIONES POR PAGOS AL EXTERIOR SE REQUIERE ACREDITAR LA CONSIGNACIÓN DEL RESPECTIVO IMPUESTO RETENIDO EN LA FUENTE. Sin perjuicio de los requisitos previstos en las normas vigentes para la aceptación de gastos efectuados en el exterior que tengan relación de causalidad con rentas de fuente dentro del país, el contribuyente debe conservar el comprobante de consignación de lo retenido a título de impuesto sobre la renta, si lo pagado o abonado en cuenta constituye para su beneficiario ingreso gravable en Colombia y cumplir las regulaciones previstas en el régimen cambiario vigente en Colombia.
Art. 592. PERSONS NOT REQUIRED TO FILE A RETURN. The following are not required to file an income tax and complementary taxes return:
1. Taxpayers who are natural persons and undistributed estates that are not persons liable for value added tax, that in the respective taxable year or period obtained gross income of less than 1.400 UVT and whose gross assets on the last day of the taxable year or period do not exceed 4.500 UVT.
2. Foreign natural persons or legal entities not resident or domiciled in the country, where all their income has been subject to the withholding tax referred to in Articles 407 to 411, inclusive, and such withholding tax, as well as the withholding for remittance tax* where applicable, has been applied to them.
3. Employees whose tax return has been eliminated.
4. The taxpayers referred to in Article 414-1 of this Statute.
5. Natural persons belonging to the monotax (monotributo).
Note. Item 1 as amended by Article 75 of Law 788 of 2002, with the amounts expressed in UVT by Article 51 of Law 1111 of 2006 (from taxable year 2007).
Note. Item 4 added by Article 29 of Law 223 of 1995.
Note. Item 5 added by Article 167 of Law 1819 of 2016.
Note. *The complementary remittance tax was abolished from taxable year 2007 by Article 78 of Law 1111 of 2006.
ARTICULO 592. QUIENES NO ESTAN OBLIGADOS A DECLARAR. No están obligados a presentar declaración de renta y complementarios:
1. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean responsables del impuesto a las ventas, que en el respectivo año o período gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT y que el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de 4.500 UVT.
2. Las personas naturales o jurídicas, extranjeras, sin residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411, inclusive, y dicha retención en la fuente así como la retención por remesas* cuando fuere del caso, les hubiere sido practicada.
3. Los asalariados a quienes se les eliminó la declaración tributaria.
4. Los contribuyentes señalados en el artículo 414-1 de este Estatuto.
5. Las personas naturales que pertenezcan al monotributo.
Cite the article and paragraph, and link to the paragraph anchor. For example:
Unofficial translation by BCA LatAm for information. Only the Spanish text published in the Diario Oficial is authentic. Article headings are editorial; chapter, section and marginal headings are the law’s own. Text checked against the consolidated Tax Statute in the legal compilation (normograma) of the National Directorate of Taxes and Customs (normograma.dian.gov.co), with its notes on amendments and Constitutional Court rulings; struck-out words are omitted and marked […] on 27 October 2026. This page is not legal advice.
Withholding, treaty relief and deductibility checked before the first payment. Fixed quote within one business day.
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