The penalties a taxpayer meets most often: default interest at the usury rate less two points, the minimum penalty, the reductions for first offences and prompt correction, late filing and failure to file, corrections, inaccuracy at 100% and more, penalties on information returns, directors and the RUT. Full text in English with the Spanish original under every paragraph.
| Date | Event |
|---|---|
| 2016 | Law 1819 of 2016: current penalty regime with proportionality and gradualness (Art. 640) |
| 2019 | Law 2010 of 2019: penalties on the foreign assets return (Art. 641) |
| 2022 | Law 2277 of 2022: information penalties (Art. 651) |
| 17 Sep 2026 | Legislative Decree 1419 of 2026: temporary 85% penalty reduction and 4.5% interest, deadline 19 November 2026 |
Most Colombian penalties are calculated and paid by the taxpayer with the late or corrected return: 5% a month for late filing (Art. 641), 10% of the additional tax for a voluntary correction (Art. 644). A penalty self-assessed before DIAN acts is reduced to 50% if the same conduct was not committed in the previous two years (Art. 640), and no penalty is ever below 10 UVT (Art. 639). Default interest runs separately (Art. 634).
Inaccuracy covers omitted income, non-existent costs or deductions and undeclared withholdings (Art. 647). There is no inaccuracy where the lower tax results from a reasonable interpretation of the law and the facts declared are complete and true (Art. 647, paragraph 2). The standard penalty is 100% of the difference (Art. 648), reduced if the taxpayer accepts the proposed assessment.
Legislative Decree 1419 of 2026 allows obligations in arrears before 10 August 2026 to be settled with penalties at 15% and default interest at 4.5% a year, if the taxpayer applies by 19 November 2026. It is a temporary measure with its own deadline; the articles on this page continue to apply.
Acts that gave these articles their current wording, and Constitutional Court rulings on them, as recorded in the DIAN legal compilation. Earlier amendments are not listed.
| Act | Articles |
|---|---|
| Law 49 of 1990 | Arts. 641, 642 |
| Law 6 of 1992 | Art. 638 |
| Judgment C-160-98 | Art. 651 |
| Judgment C-506-02 | Arts. 641, 642, 644 |
| Law 788 of 2002 | Art. 658-1 |
| Judgment C-231-03 | Art. 634 |
| Law 863 of 2003 | Art. 658-1 |
| Judgment C-910-04 | Art. 658-1 |
| Law 1111 of 2006 | Arts. 639, 641, 642, 658-1, 658-3 |
| Law 1607 of 2012 | Art. 635 |
| Law 1819 of 2016 | Arts. 634, 635, 639, 640, 643, 644, 647, 648, 658-3 |
| Law 2010 of 2019 | Art. 641 |
| Law 2106 of 2019 | Art. 635 |
| Law 2277 of 2022 | Arts. 643, 651 |
RUT, audits, the special requirement, finality of returns, appeals, refunds, limitation and the anti-abuse rule.
Tax StatuteTransfer pricingRelated parties, methods, documentation, informative return, APAs and penalties.
Tax StatuteCorporate income tax and ratesTax residence of companies, Colombian-source income, the 35% rate, surcharges, the 15% minimum tax, free trade zones.
Tax StatuteWithholding on payments abroadThe 20%, 15%, 33% and 10% rates on payments to non-residents and the conditions for deducting them.
Tax Statute (Decree 624 of 1989): selected articles, in the order of the Statute.
Estatuto Tributario (Decreto 624 de 1989): artículos seleccionados, en el orden del Estatuto.
TITLE III · PENALTIESTITULO III · SANCIONES
DEFAULT INTERESTINTERESES MORATORIOS.
Art. 634. DEFAULT INTEREST. Without prejudice to the penalties provided for in this Statute, taxpayers, withholding agents or persons liable for the taxes administered by the National Directorate of Taxes and Customs (DIAN) who do not pay on time the taxes, advance payments and withholdings for which they are liable shall assess and pay default interest for each calendar day of delay in payment.
Additional amounts of tax, advance payments or withholdings determined by the Tax Administration in official assessments, or by the taxpayer, person liable or withholding agent when correcting the return, shall accrue default interest from the day following the expiry of the period within which they should have been paid by the taxpayer, withholding agent, person liable or filer, in accordance with the deadlines for the taxable year or period to which the official assessment relates.
Note. As amended by Article 278 of Law 1819 of 2016.
ARTÍCULO 634. INTERESES MORATORIOS. Sin perjuicio de las sanciones previstas en este Estatuto, los contribuyentes, agentes retenedores o responsables de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos y retenciones a su cargo, deberán liquidar y pagar intereses moratorios por cada día calendario de retardo en el pago.
Los mayores valores de impuestos, anticipos o retenciones, determinados por la Administración Tributaria en las liquidaciones oficiales o por el contribuyente, responsable o agente de retención en la corrección de la declaración, causarán intereses de mora a partir del día siguiente al vencimiento del término en que debieron haberse cancelado por el contribuyente, agente retenedor, responsable o declarante, de acuerdo con los plazos del respectivo año o período gravable al que se refiera la liquidación oficial.
Paragraph 1. Where an entity authorised to collect taxes fails to deposit the amounts collected within the periods established for that purpose, default interest shall accrue against it, without any prior procedure, assessed daily at the default rate in force for tax purposes on the enforceable amount not deposited on time, from the day following the date on which the deposit should have been made until the day on which it is made.
Where the sum of the "Total Payment" box of the forms and payment receipts reported by the authorised collecting entity does not match the actual amount shown in them, the default interest attributable to the collections not deposited on time shall be assessed at twice the rate provided for in this article.
PARÁGRAFO 1o. Cuando una entidad autorizada para recaudar impuestos no efectúe la consignación de los recaudos dentro de los términos establecidos para tal fin, se generarán a su cargo y sin necesidad de trámite previo alguno, intereses moratorios, liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde el día siguiente a la fecha en que se debió efectuar la consignación y hasta el día en que ella se produzca.
Cuando la sumatoria de la casilla "Pago Total" de los formularios y recibos de pago, informada por la entidad autorizada para recaudar, no coincida con el valor real que figure en ellos, los intereses de mora imputables al recaudo no consignado oportunamente se liquidarán al doble de la tasa prevista en este artículo.
Paragraph 2. After two (2) years from the date on which the claim is admitted before the contentious-administrative courts (Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo), the default interest payable by the taxpayer, withholding agent, person liable or filer, and the ordinary interest payable by the National Directorate of Taxes and Customs, shall be suspended until the date on which the final decision becomes enforceable (ejecutoriada).
The provisions of this paragraph shall apply to proceedings to which the UGPP is a party, except for interest generated by contributions determined in the General Pension System.
The suspension of ordinary interest payable by the National Directorate of Taxes and Customs referred to in this paragraph shall apply only to proceedings before the contentious-administrative courts in which the claim is admitted on or after 1 January 2017.
Note. The article, in the wording introduced by Law 788 of 2002, was declared conditionally constitutional (CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE) by Constitutional Court Judgment C-231-03, on the understanding that the person concerned may be released from liability by proving a ground of exemption such as a fortuitous event, force majeure or absence of fault; absence of fault is available only to taxpayers, while a withholding agent may rely only on force majeure.
PARÁGRAFO 2o. Después de dos (2) años contados a partir de la fecha de admisión de la demanda ante la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo, se suspenderán los intereses moratorios a cargo del contribuyente, agente retenedor, responsable o declarante, y los intereses corrientes a cargo de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, hasta la fecha en que quede ejecutoriada la providencia definitiva.
Lo dispuesto en este parágrafo será aplicable a los procesos en que sea parte la UGPP salvo para los intereses generados por los aportes determinados en el Sistema General de Pensiones.
La suspensión de intereses corrientes a cargo de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de que trata el presente parágrafo, aplicará únicamente en los procesos ante la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo cuya admisión de la demanda ocurra a partir del 1o de enero de 2017.
Art. 635. DETERMINATION OF THE DEFAULT INTEREST RATE.
For the purposes of the obligations administered by the National Directorate of Taxes and Customs, default interest shall be assessed daily at the daily interest rate equivalent to the usury rate in force, as determined by the Financial Superintendence of Colombia for consumer credit, less two (2) points. The National Directorate of Taxes and Customs shall publish the corresponding rate on its website.
Obligations unpaid on the date on which this law enters into force shall accrue default interest at the rate provided for in this article on the outstanding principal balances, excluding the default interest generated before this law entered into force.
To assess the default interest referred to in this article, the formula laid down in the paragraph of Article 590 of the Tax Statute shall apply.
Note. As amended by Article 141 of Law 1607 of 2012. The first paragraph is as amended by Article 279 of Law 1819 of 2016; the third paragraph was added by Article 49 of Decree-Law 2106 of 2019.
ARTICULO 635. DETERMINACIÓN DE LA TASA DE INTERÉS MORATORIO.
Para efectos de las obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, el interés moratorio se liquidará diariamente a la tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crédito de consumo, menos dos (2) puntos. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales publicará la tasa correspondiente en su página web.
Las obligaciones insolutas a la fecha de entrada en vigencia de esta ley generarán intereses de mora a la tasa prevista en este artículo sobre los saldos de capital que no incorporen los intereses de mora generados antes de la entrada en vigencia de la presente ley.
Para liquidar los intereses moratorios de que trata este artículo aplicará la fórmula establecida en el parágrafo del artículo 590 del Estatuto Tributario.
Paragraph. The provisions of this article and of Article 867-1 shall have effect in relation to national, departmental, municipal and district taxes.
PARÁGRAFO. Lo previsto en este artículo y en el artículo 867-1 tendrá efectos en relación con los impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales.
Art. 638. LIMITATION OF THE POWER TO IMPOSE PENALTIES. Where penalties are imposed in official assessments, the power to impose them is time-barred within the same period as that available for making the relevant official assessment. Where penalties are imposed by separate resolution, the corresponding statement of charges (pliego de cargos) must be issued within the two years following the date on which the income tax and complementary taxes return, or the income and assets return, was filed for the period during which the punishable irregularity occurred or, in the case of continuing infringements, the irregularity ceased. This does not apply to the penalty for failure to file, to default interest or to the penalties provided for in Articles 659, 659-1 and 660 of the Tax Statute, which are time-barred after five years.
Once the period for replying to the statement of charges has expired, the Tax Administration shall have six months to apply the corresponding penalty, after taking any evidence that may be required.
Note. As amended by Article 64 of Law 6 of 1992.
ARTICULO 638. PRESCRIPCIÓN DE LA FACULTAD PARA IMPONER SANCIONES. Cuando las sanciones se impongan en liquidaciones oficiales, la facultad para imponerlas prescribe en el mismo término que existe para practicar la respectiva liquidación oficial. Cuando las sanciones se impongan en resolución independiente, deberá formularse el pliego de cargos correspondiente, dentro de los dos años siguientes a la fecha en que se presentó la declaración de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, del período durante el cual ocurrió la irregularidad sancionable o cesó la irregularidad, para el caso de las infracciones continúadas. Salvo en el caso de la sanción por no declarar, de los intereses de mora, y de las sanciones previstas en los artículos 659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario, las cuales prescriben en el término de cinco años.
Vencido el término de respuesta del pliego de cargos, la Administración Tributaria tendrá un plazo de seis meses para aplicar la sanción correspondiente, previa la práctica de las pruebas a que hubiere lugar.
Art. 639. MINIMUM PENALTY. The minimum amount of any penalty, including reduced penalties, whether it is to be assessed by the person or entity subject to it or by the Tax Administration, shall be equivalent to the sum of 10 UVT.
The provisions of this article shall not apply to default interest, to the penalties contained in items 1 and 3 of Article 658-3 of this Statute or to penalties relating to the monotributo return.
Note. Amounts expressed in UVT by Article 51 of Law 1111 of 2006 (from taxable year 2007). The second paragraph is as amended by Article 280 of Law 1819 of 2016.
ARTICULO 639. SANCIÓN MÍNIMA. El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la Administración de Impuestos, será equivalente a la suma de 10 uvt.
Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a los intereses de mora, a las sanciones contenidas en los numerales 1 y 3 del artículo 658-3 de este Estatuto ni a las sanciones relativas a la declaración del monotributo.
Art. 640. APPLICATION OF THE PRINCIPLES OF HARM, PROPORTIONALITY, GRADUALNESS AND FAVOURABILITY IN THE PENALTY REGIME. In applying the penalty regime established in this Statute, the provisions of this article shall be observed.
Where the penalty is to be assessed by the taxpayer, withholding agent, person liable or filer:
1. The penalty shall be reduced to fifty per cent (50%) of the amount provided for by law, provided that the following conditions are met:
a) That the same conduct has not been committed within the two (2) years preceding the date on which the punishable conduct was committed; and
b) That the Tax Administration has not issued a statement of charges, a special requirement or a prior summons to file, as the case may be.
2. The penalty shall be reduced to seventy-five per cent (75%) of the amount provided for by law, provided that the following conditions are met:
a) That the same conduct has not been committed within the one (1) year preceding the date on which the punishable conduct was committed; and
b) That the Tax Administration has not issued a statement of charges, a special requirement or a prior summons to file, as the case may be.
Where the penalty is proposed or determined by the National Directorate of Taxes and Customs:
3. The penalty shall be reduced to fifty per cent (50%) of the amount provided for by law, provided that the following conditions are met:
a) That the same conduct has not been committed within the four (4) years preceding the date on which the punishable conduct was committed and penalised by a final administrative act; and
b) That the penalty is accepted and the infringement remedied in accordance with the relevant penalty provision.
4. The penalty shall be reduced to seventy-five per cent (75%) of the amount provided for by law, provided that the following conditions are met:
a) That the same conduct has not been committed within the two (2) years preceding the date on which the punishable conduct was committed and penalised by a final administrative act; and
b) That the penalty is accepted and the infringement remedied in accordance with the relevant penalty provision.
Note. As amended by Article 282 of Law 1819 of 2016.
ARTÍCULO 640. APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE LESIVIDAD, PROPORCIONALIDAD, GRADUALIDAD Y FAVORABILIDAD EN EL RÉGIMEN SANCIONATORIO. Para la aplicación del régimen sancionatorio establecido en el presente Estatuto se deberá atender a lo dispuesto en el presente artículo.
Cuando la sanción deba ser liquidada por el contribuyente, agente retenedor, responsable o declarante:
1. La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:
a) Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta sancionable no se hubiere cometido la misma; y
b) Siempre que la Administración Tributaria no haya proferido pliego de cargos, requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, según el caso.
2. La sanción se reducirá al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:
a) Que dentro del año (1) año anterior a la fecha de la comisión de la conducta sancionable no se hubiere cometido la misma; y
b) Siempre que la Administración Tributaria no haya proferido pliego de cargos, requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, según el caso.
Cuando la sanción sea propuesta o determinada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales:
3. La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:
a) Que dentro de los cuatro (4) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante acto administrativo en firme; y
b) Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.
4. La sanción se reducirá al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:
a) Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante acto administrativo en firme; y
b) Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.
Paragraph 1. There shall be harm (lesividad) whenever the taxpayer fails to comply with its tax obligations. The competent official shall state the reasons for it in the relevant act.
PARÁGRAFO 1o. Habrá lesividad siempre que el contribuyente incumpla con sus obligaciones tributarias. El funcionario competente deberá motivarla en el acto respectivo.
Paragraph 2. There shall be a repeat offence whenever the person penalised by a final administrative act commits a new infringement of the same type within the two (2) years following the day on which the act imposing the penalty becomes final, except for the penalty referred to in Article 652 of this Statute and those that must be assessed by the taxpayer, person liable, withholding agent or filer.
The amount of the penalty shall be increased by one hundred per cent (100%) if the person or entity is a repeat offender.
PARÁGRAFO 2o. Habrá reincidencia siempre que el sancionado, por acto administrativo en firme, cometiere una nueva infracción del mismo tipo dentro de los dos (2) años siguientes al día en el que cobre firmeza el acto por medio del cual se impuso la sanción, con excepción de la señalada en el artículo 652 de este Estatuto y aquellas que deban ser liquidadas por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante.
El monto de la sanción se aumentará en un ciento por ciento (100%) si la persona o entidad es reincidente.
Paragraph 3. Proportionality and gradualness as provided for in this article shall not apply to the penalties provided for in Articles 640-1; items 1, 2 and 3 of the third paragraph of Article 648; 652-1; items 1, 2 and 3 of Article 657; 658-1; 658-2; item 4 of Article 658-3; 669; the sixth paragraph of Article 670; 671; 672 and 673.
PARÁGRAFO 3o. Para las sanciones previstas en los artículos 640-1, numerales 1, 2, y 3 del inciso tercero del artículo 648, 652-1, numerales 1, 2 y 3 del 657, 658-1, 658-2, numeral 4 del 658-3, 669, inciso 6o del 670, 671, 672 y 673 no aplicará la proporcionalidad ni la gradualidad contempladas en el presente artículo.
Paragraph 4. Nor shall the provisions of this article apply to the assessment of default interest or to the determination of the penalties provided for in Articles 674, 675, 676 and 676-1 of the Tax Statute.
PARÁGRAFO 4o. Lo dispuesto en este artículo tampoco será aplicable en la liquidación de los intereses moratorios ni en la determinación de las sanciones previstas en los artículos 674, 675, 676 y 676-1 del Estatuto Tributario.
Paragraph 5. The principle of favourability shall apply to the tax penalty regime, even where the permissive or more favourable law is later in time.
PARÁGRAFO 5o. El principio de favorabilidad aplicará para el régimen sancionatorio tributario, aun cuando la ley permisiva o favorable sea posterior.
PENALTIES RELATING TO TAX RETURNSSANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Art. 641. LATE FILING. Persons or entities required to file returns who file tax returns late shall assess and pay a penalty for each month or part of a calendar month of delay equal to five per cent (5%) of the total tax payable or withholding covered by the tax return, not exceeding one hundred per cent (100%) of the tax or withholding, as the case may be.
This penalty shall be charged without prejudice to the interest arising from failure to pay the tax, advance payment or withholding for which the taxpayer, person liable or withholding agent is liable.
Where the tax return shows no tax payable, the penalty for each month or part of a calendar month of delay shall be equal to one half of one per cent (0.5%) of the gross income received by the filer in the period covered by the return, not exceeding the lowest of: five per cent (5%) of that income, twice the credit balance if any, or the sum of 2.500 UVT where there is no credit balance. Where there is no income in the period, the penalty for each month or part of a month shall be one per cent (1%) of the net equity (patrimonio líquido) of the immediately preceding year, not exceeding the lowest of: ten per cent (10%) of that net equity, twice the credit balance if any, or the sum of 2.500 UVT where there is no credit balance.
Note. Amounts expressed in UVT by Article 51 of Law 1111 of 2006 (from taxable year 2007). The third paragraph is as amended by Article 53 of Law 49 of 1990.
ARTICULO 641. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN. Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso.
Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 uvt cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del uno por ciento (1%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor.
Paragraph 1. Where the annual return of foreign assets is filed late, the penalty for each month or part of a calendar month of delay shall be equal to zero point five per cent (0.5%) of the value of the assets held abroad if the return is filed before the prior summons to file, or one per cent (1%) of the value of the assets held abroad if it is filed after that summons and before the resolution imposing the penalty for failure to file is issued. In all cases, the amount of the penalty may not exceed ten per cent (10%) of the value of the assets held abroad.
Note. As amended by Article 110 of Law 2010 of 2019.
PARÁGRAFO 1o. Cuando la declaración anual de activos en el exterior se presente de manera extemporánea, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo será equivalente al cero punto cinco por ciento (0.5%) del valor de los activos poseídos en el exterior, si la misma se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al uno por ciento (1%) del valor de los activos poseídos en el exterior si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva resolución sanción por no declarar. En todo caso, el monto de la sanción no podrá superar el diez por ciento (10%) del valor de los activos poseídos en el exterior.
Paragraph 2. Where the monotributo return is filed late, the penalty for each month or part of a calendar month of delay shall be equal to three per cent (3%) of the total tax payable, not exceeding one hundred per cent (100%) of the tax, if the return is filed before the prior summons to file, or six per cent (6%) of the total tax payable, not exceeding two hundred per cent (200%) of the tax, if it is filed after that summons and before the resolution imposing the penalty for failure to file is issued.
Note. Paragraph added by Article 283 of Law 1819 of 2016.
PARÁGRAFO 2o. Cuando la declaración del monotributo se presente de manera extemporánea, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo será equivalente al tres por ciento (3%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto, si la misma se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al seis por ciento (6%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto, si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva resolución sanción por no declarar.
Paragraph 3. Where the return for the financial transactions levy (gravamen a los movimientos financieros) is filed late, the penalty for each month or part of a calendar month of delay shall be equal to one per cent (1%) of the total tax payable, not exceeding one hundred per cent (100%) of the tax, if the return is filed before the prior summons to file, or two per cent (2%) of the total tax payable, not exceeding two hundred per cent (200%) of the tax, if it is filed after that summons and before the resolution imposing the penalty for failure to file is issued.
Note. Paragraph added by Article 283 of Law 1819 of 2016.
PARÁGRAFO 3o. Cuando la declaración del gravamen a los movimientos financieros se presente de manera extemporánea, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo será equivalente al uno por ciento (1%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto, si la misma se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al dos por ciento (2%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto, si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva resolución sanción por no declarar.
Transitional paragraph. Where the return of foreign assets for 2019 and earlier years is filed late, the penalty for each month or part of a calendar month of delay shall be equal to zero point one per cent (0.1%) of the value of the assets held abroad if the return is filed before the prior summons to file, or zero point two per cent (0,2%) of the value of the assets held abroad if it is filed after that summons and before the resolution imposing the penalty for failure to file is issued. In all cases, the amount of the penalty may not exceed two per cent (2%) of the value of the assets held abroad.
The treatment established in this transitional paragraph shall apply provided that the taxpayer files the return of foreign assets for 2019 and earlier years, and assesses and pays the late-filing penalty, no later than 30 April 2020.
Note. Transitional paragraph added by Article 110 of Law 2010 of 2019; it is spent, its purpose having been fulfilled (pérdida de fuerza ejecutoria).
Note. The article was declared conditionally constitutional (CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE) by Constitutional Court Judgment C-506-02, on the understanding that, where a person must self-assess a late-filing or inaccuracy penalty, that person may show that the conduct was not culpable (for example force majeure, a fortuitous event or the act of a third party), in which case the Administration must not apply the penalty.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Cuando la declaración de activos en el exterior de los años 2019 y anteriores se presente de manera extemporánea, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo será equivalente al cero punto uno por ciento (0.1%) del valor de los activos poseídos en el exterior si la misma se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al cero punto dos por ciento (0,2%) del valor de los activos poseídos en el exterior si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva resolución sanción por no declarar. En todo caso, el monto de la sanción no podrá superar el dos por ciento (2%) del valor de los activos poseídos en el exterior.
El tratamiento consagrado en el presente parágrafo transitorio será aplicable, siempre y cuando el contribuyente presente la declaración de activos en el exterior de los años 2019 y anteriores, y liquide y pague la sanción por extemporaneidad a más tardar el 30 de abril de 2020.
Art. 642. LATE FILING OF RETURNS AFTER A SUMMONS. A taxpayer, person liable, withholding agent or filer who files the return after the summons shall assess and pay a late-filing penalty for each month or part of a calendar month of delay equal to ten per cent (10%) of the total tax payable or withholding covered by the tax return, not exceeding two hundred per cent (200%) of the tax or withholding, as the case may be.
Where the tax return shows no tax payable, the penalty for each month or part of a calendar month of delay shall be equal to one per cent (1%) of the gross income received by the filer in the period covered by the return, not exceeding the lowest of: ten per cent (10%) of that income, four (4) times the credit balance if any, or the sum of 5.000 UVT where there is no credit balance. Where there is no income in the period, the penalty for each month or part of a month shall be two per cent (2%) of the net equity of the immediately preceding year, not exceeding the lowest of: twenty per cent (20%) of that net equity, four times the credit balance if any, or the sum of 5.000 UVT where there is no credit balance.
This penalty shall be charged without prejudice to the interest arising from failure to pay the tax or withholding for which the taxpayer, withholding agent or person liable is liable.
Where the return is filed after service of the order for a tax inspection (auto que ordena inspección tributaria), the late-filing penalty referred to in this article shall also be assessed and paid.
Note. Amounts expressed in UVT by Article 51 of Law 1111 of 2006 (from taxable year 2007). The second paragraph is as amended by Article 53 of Law 49 of 1990.
Note. The article was declared conditionally constitutional (CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE) by Constitutional Court Judgment C-506-02, on the understanding that, where a person must self-assess a late-filing or inaccuracy penalty, that person may show that the conduct was not culpable (for example force majeure, a fortuitous event or the act of a third party), in which case the Administration must not apply the penalty.
ARTICULO 642. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES CON POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO. El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar una sanción por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto o retención, según el caso.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del dos por ciento (2%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVTcuando no existiere saldo a favor.
Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retención a cargo del contribuyente, retenedor o responsable.
Cuando la declaración se presente con posterioridad a la notificación del auto que ordena inspección tributaria, también se deberá liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad, a que se refiere el presente artículo.
Art. 643. PENALTY FOR FAILURE TO FILE. Taxpayers, withholding agents or persons liable who are required to file and fail to file tax returns shall be subject to a penalty equal to:
1. Where the failure relates to the income tax and complementary taxes return, twenty per cent (20%) of the bank deposits or gross income of the person persisting in the failure, as determined by the Tax Administration for the period to which the unfiled return relates, or twenty per cent (20%) of the gross income shown in the last income tax return filed, whichever is higher.
2. Where the failure relates to the value added tax return or the national consumption tax return, ten per cent (10%) of the bank deposits or gross income of the person persisting in the failure, as determined by the Tax Administration for the period to which the unfiled return relates, or ten per cent (10%) of the gross income shown in the last value added tax return or national consumption tax return, as the case may be, whichever is higher.
3. Where the failure relates to the withholding tax return, ten per cent (10%) of the cheques drawn or other means of payment channelled through the financial system, or of the costs and expenses, of the person persisting in the failure, as determined by the Tax Administration for the period to which the unfiled return relates, or one hundred per cent (100%) of the withholdings shown in the last withholding tax return filed, whichever is higher.
4. Where the failure relates to the stamp duty return, five (5) times the amount of the tax that should have been paid.
5. Where the failure relates to the return for the national tax on petrol and diesel (ACPM) or for the national carbon tax, twenty per cent (20%) of the amount of the tax that should have been paid.
6. Where the failure relates to the financial transactions levy return, five per cent (5%) of the amount of the tax that should have been paid.
7. Where the failure relates to the income and assets return, one per cent (1%) of the net equity of the entity required to file it.
8. Where the failure relates to the annual return of foreign assets, five per cent (5%) of the gross assets shown in the last income tax and complementary taxes return filed, or five per cent (5%) of the gross assets determined by the Tax Administration for the period to which the unfiled return relates, whichever is higher.
9. Where the failure relates to the wealth tax and complementary tax return, one hundred and sixty per cent (160%) of the tax determined, taking as the base the net equity in the last income tax return filed or as determined by the Tax Administration for the period to which the unfiled return relates, whichever is higher.
10. Where the failure relates to the monotributo return, one and a half times (1.5) the amount of the tax that should have been paid.
11. Where the failure relates to the return for the national tax on single-use plastic products used to package, wrap or pack goods, twenty per cent (20%) of the amount of the tax that should have been paid.
13. Where the failure relates to the return for the taxes provided for in Title X of Book III of the Tax Statute, twenty per cent (20%) of the amount of the tax that should have been paid or ten per cent (10%) of the gross income shown in the last return for that tax.
Note. As amended by Article 284 of Law 1819 of 2016. Items 11 and 13 were added by Articles 53 and 55 of Law 2277 of 2022.
ARTICULO 643. SANCIÓN POR NO DECLARAR. Los contribuyentes, agentes retenedores o responsables obligados a declarar, que omitan la presentación de las declaraciones tributarias, serán objeto de una sanción equivalente a:
1. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administración Tributaria por el período al cual corresponda la declaración no presentada, o al veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración de renta presentada, el que fuere superior.
2. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre las ventas, a la declaración del impuesto nacional al consumo, al diez por ciento (10%) de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administración Tributaria por el período al cual corresponda la declaración no presentada, o al diez por ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración de ventas o declaración del impuesto nacional al consumo, según el caso, el que fuere superior.
3. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración de retenciones, al diez por ciento (10%) de los cheques girados u otros medios de pago canalizados a través del sistema financiero, o costos y gastos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administración Tributaria por el período al cual corresponda la declaración no presentada, o al ciento por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la última declaración de retenciones presentada, el que fuere superior.
4. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto de timbre, a cinco (5) veces el valor del impuesto que ha debido pagarse.
5. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, o al impuesto nacional al carbono, al veinte por ciento (20%) del valor del impuesto que ha debido pagarse.
6. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del gravamen a los movimientos financieros, al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto que ha debido pagarse.
7. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración de ingresos y patrimonio, al uno por ciento (1%) del patrimonio líquido de la entidad obligada a su presentación.
8. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración anual de activos en el exterior, al cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto que figure en la última declaración del impuesto sobre la renta y complementarios presentada, o al cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto que determine la Administración Tributaria por el período a que corresponda la declaración no presentada, el que fuere superior.
9. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto a la riqueza y complementario, al ciento sesenta por ciento (160%) del impuesto determinado, tomando como base el valor del patrimonio líquido de la última declaración de renta presentada o que determine la Administración Tributaria por el período a que corresponda la declaración no presentada, el que fuere superior.
10. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del monotributo, a una vez y media (1.5) el valor del impuesto que ha debido pagarse.
11. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes, al veinte por ciento (20%) del valor del impuesto que ha debido pagarse.
13. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración de los impuestos previstos en el Título X del Libro III del Estatuto Tributario, al veinte por ciento (20%) del valor del impuesto que ha debido pagarse o al diez por ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración de dicho impuesto.
Paragraph 1. Where the Tax Administration has only one of the bases available for imposing the penalties referred to in the items of this article, it may apply the penalty on that base without having to calculate the others.
PARÁGRAFO 1o. Cuando la Administración Tributaria disponga solamente de una de las bases para practicar las sanciones a que se refieren los numerales de este artículo, podrá aplicarla sobre dicha base sin necesidad de calcular las otras.
Paragraph 2. If, within the period for lodging an appeal against the resolution imposing the penalty for failure to file, the taxpayer, person liable or withholding agent files the return, the penalty for failure to file shall be reduced to fifty per cent (50%) of the penalty initially imposed by the Tax Administration, in which case the taxpayer, person liable or withholding agent shall assess and pay it when filing the tax return. In all cases, this penalty may not be lower than the late-filing penalty to be assessed after the prior summons to file.
PARÁGRAFO 2o. Si dentro del término para interponer el recurso contra la resolución que impone la sanción por no declarar, el contribuyente, responsable o agente retenedor presenta la declaración, la sanción por no declarar se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del valor de la sanción inicialmente impuesta por la Administración Tributaria, en cuyo caso, el contribuyente, responsable o agente retenedor deberá liquidarla y pagarla al presentar la declaración tributaria. En todo caso, esta sanción no podrá ser inferior al valor de la sanción por extemporaneidad que se debe liquidar con posterioridad al emplazamiento previo por no declarar.
Art. 644. PENALTY FOR CORRECTING RETURNS. Where taxpayers, responsible parties or withholding agents correct their tax returns, they shall assess and pay a penalty equal to:
1. Ten per cent (10%) of the additional amount payable or of the reduction in the credit balance, as the case may be, arising between the correction and the return immediately preceding it, where the correction is made after the deadline for filing has expired and before a summons to correct under Article 685, or an order for a tax inspection visit, has been issued.
2. Twenty per cent (20%) of the additional amount payable or of the reduction in the credit balance, as the case may be, arising between the correction and the return immediately preceding it, if the correction is made after the summons to correct or the order for a tax inspection visit has been served and before the special requirement (requerimiento especial) or the statement of charges (pliego de cargos) is served.
Note. Item 2 as amended by Article 285 of Law 1819 of 2016.
ARTICULO 644. SANCIÓN POR CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES. Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus declaraciones tributarias, deberán liquidar y pagar una sanción equivalente a:
1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, cuando la corrección se realice después del vencimiento del plazo para declarar y antes de que se produzca emplazamiento para corregir de que trata el artículo 685, o auto que ordene visita de inspección tributaria.
2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquélla, si la corrección se realiza después de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos.
Paragraph 1. Where the initial return was filed late, the amount obtained in any of the cases provided for in the preceding items shall be increased by a sum equal to five per cent (5%) of the additional amount payable or of the reduction in the credit balance, as the case may be, for each calendar month or part of a month elapsed between the date on which the initial return was filed and the deadline for filing for the relevant period, provided that the total penalty does not exceed one hundred per cent (100%) of the additional amount payable or of the reduction in the credit balance.
PARAGRAFO 1o. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los numerales anteriores, se aumentará en una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso, por cada mes o fracción de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentación de la declaración inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo período, sin que la sanción total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor.
Paragraph 2. The penalty for correcting returns shall apply without prejudice to the default interest arising on the additional amounts determined.
PARAGRAFO 2o. La sanción por corrección a las declaraciones se aplicará sin perjuicio de los intereses de mora, que se generen por los mayores valores determinados.
Paragraph 3. For the purpose of calculating the penalty referred to in this article, the additional amount payable or the reduction in the credit balance arising from the correction shall not include the penalty provided for herein.
PARAGRAFO 3o. Para efectos del cálculo de la sanción de que trata este artículo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la corrección, no deberá incluir la sanción aquí prevista.
Paragraph 4. The penalty referred to in this article does not apply to the correction referred to in Article 589.
Note. This article was declared conditionally constitutional (CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE) by Constitutional Court Judgment C-506-02, on the understanding that persons who must self-assess penalties for correction or late filing are entitled to present arguments showing that their conduct was not culpable (for example force majeure, a fortuitous event or the act of a third party); where such a ground is proved, the Administration must not apply the penalty.
PARAGRAFO 4o. La sanción de que trata el presente artículo no es aplicable a la corrección de que trata el artículo 589.
Art. 647. INACCURACY IN TAX RETURNS. The following conduct constitutes a penalisable inaccuracy in tax returns, provided that it results in a lower tax or balance payable, or a higher credit balance, for the taxpayer, withholding agent or responsible party:
1. The omission of income or of taxes generated by taxed transactions, or of goods, assets or actions liable to tax.
2. Failing to include in the withholding tax return all the withholdings that should have been made, or making withholdings and not declaring them, or making them for a lower amount.
3. The inclusion of non-existent or inaccurate costs, deductions, tax credits, exemptions, liabilities, deductible input taxes, withholdings or advance payments.
4. The use, in tax returns or in reports supplied to the National Tax and Customs Directorate (DIAN), of false, distorted, altered, simulated or artificially modified data or factors resulting in a lower tax or balance payable, or a higher credit balance, for the taxpayer, withholding agent or responsible party.
5. Purchases or expenses made from persons whom the National Tax and Customs Directorate (DIAN) has declared to be fictitious or insolvent suppliers.
6. For the purposes of the return of income and assets, the grounds set out in the preceding paragraphs constitute inaccuracy even where there is no tax payable.
Note. As amended by Article 287 of Law 1819 of 2016.
ARTÍCULO 647. INEXACTITUD EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS. Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, siempre que se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente, agente retenedor o responsable, las siguientes conductas:
1. La omisión de ingresos o impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes, activos o actuaciones susceptibles de gravamen.
2. No incluir en la declaración de retención la totalidad de retenciones que han debido efectuarse o el efectuarlas y no declararlas, o efectuarlas por un valor inferior.
3. La inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos, inexistentes o inexactos.
4. La utilización en las declaraciones tributarias o en los informes suministrados a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de datos o factores falsos, desfigurados, alterados, simulados o modificados artificialmente, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente, agente retenedor o responsable.
5. Las compras o gastos efectuados a quienes la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales hubiere declarado como proveedores ficticios o insolventes.
6. Para efectos de la declaración de ingresos y patrimonio, constituye inexactitud las causales enunciadas en los incisos anteriores, aunque no exista impuesto a pagar.
Paragraph 1. In addition to the disallowance of costs, deductions, tax credits, exemptions, liabilities, deductible input taxes, withholdings or advance payments that are non-existent or inaccurate, and of other items lacking economic substance and support in the accounts, or that are not fully proved in accordance with the rules in force, the inaccuracies referred to in this article shall be penalised in accordance with Article 648 of this Statute.
PARÁGRAFO 1o. Además del rechazo de los costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos que fueren inexistentes o inexactos, y demás conceptos que carezcan de sustancia económica y soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, las inexactitudes de que trata el presente artículo se sancionarán de conformidad con lo señalado en el artículo 648 de este Estatuto.
Paragraph 2. There is no inaccuracy where the lower amount payable or the higher credit balance resulting in the tax returns derives from a reasonable interpretation in the assessment or interpretation of the applicable law, provided that the facts and figures declared are complete and true.
PARÁGRAFO 2o. No se configura inexactitud cuando el menor valor a pagar o el mayor saldo a favor que resulte en las declaraciones tributarias se derive de una interpretación razonable en la apreciación o interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos.
Art. 648. PENALTY FOR INACCURACY. The penalty for inaccuracy shall be equal to one hundred per cent (100%) of the difference between the balance payable or the credit balance, as the case may be, determined in the official assessment and that declared by the taxpayer, withholding agent or responsible party, or to fifteen per cent (15%) of the inaccurate amounts in the case of returns of income and assets.
This penalty shall not apply to the increase in the advance payment that arises when the tax declared by the taxpayer is modified.
In the following cases, the amount of the penalty referred to in this article shall be:
1. Two hundred per cent (200%) of the increase in the tax payable determined, where assets are omitted or non-existent liabilities are included.
2. One hundred and sixty per cent (160%) of the difference referred to in the first paragraph of this article, where the inaccuracy arises from the conduct described in item 5 of Article 647 of the Tax Statute or from the commission of tax abuse, as provided in Article 869 of the Tax Statute.
3. Twenty per cent (20%) of the inaccurate amounts in the case of returns of income and assets, where the inaccuracy arises from the conduct described in item 5 of Article 647 of the Tax Statute or from the commission of tax abuse, as provided in Article 869 of the Tax Statute.
4. Fifty per cent (50%) of the difference between the balance payable determined by the Tax Administration and that declared by the taxpayer, in the case of monotributo returns.
Note. As amended by Article 288 of Law 1819 of 2016.
ARTÍCULO 648. SANCIÓN POR INEXACTITUD. La sanción por inexactitud será equivalente al ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado en la liquidación oficial y el declarado por el contribuyente, agente retenedor o responsable, o al quince por ciento (15%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio.
Esta sanción no se aplicará sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto declarado por el contribuyente.
En los siguientes casos, la cuantía de la sanción de que trata este artículo será:
1. Del doscientos por ciento (200%) del mayor valor del impuesto a cargo determinado cuando se omitan activos o incluyan pasivos inexistentes.
2. Del ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia de que trata el inciso 1o de este artículo cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en el numeral 5o del artículo 647 del Estatuto Tributario o de la comisión de un abuso en materia tributaria, de acuerdo con lo señalado en el artículo 869 del Estatuto Tributario.
3. Del veinte por ciento (20%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio, cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en el numeral 5 del artículo 647 del Estatuto Tributario o de la comisión de un abuso en materia tributaria, de acuerdo con lo señalado en el artículo 869 del Estatuto Tributario.
4. Del cincuenta por ciento (50%) de la diferencia entre el saldo a pagar determinado por la Administración Tributaria y el declarado por el contribuyente, en el caso de las declaraciones de monotributo.
Paragraph 1. The penalty for inaccuracy provided for in the first paragraph of this article shall be reduced in all cases, provided that the circumstances and conditions referred to in Articles 709 and 713 of this Statute are met.
PARÁGRAFO 1o. La sanción por inexactitud prevista en el inciso 1o del presente artículo se reducirá en todos los casos siempre que se cumplan los supuestos y condiciones de que tratan los artículos 709 y 713 de este Estatuto.
Paragraph 2. The penalty for inaccuracy referred to in item 1 of this article shall apply from taxable period 2018.
PARÁGRAFO 2o. La sanción por inexactitud a que se refiere el numeral 1 de este artículo será aplicable a partir del periodo gravable 2018.
PENALTIES RELATING TO INFORMATION AND THE ISSUE OF INVOICESSANCIONES RELATIVAS A INFORMACIONES Y EXPEDICIÓN DE FACTURAS.
Art. 651. PENALTY FOR FAILING TO SEND INFORMATION OR SENDING IT WITH ERRORS. Persons and entities required to provide tax information, and those from whom information or evidence has been requested, that do not provide it, do not provide it within the time limit set for that purpose, or whose content contains errors or does not correspond to what was requested, shall incur the following penalty.
1. A fine not exceeding seven thousand five hundred (7.500) UVT, which shall be set taking into account the following criteria:
a) One per cent (1%) of the sums in respect of which the required information was not provided;
b) Zero point seven per cent (0,7%) of the sums in respect of which it was provided erroneously;
c) Zero point five per cent (0,5%) of the sums in respect of which it was provided late;
d) Where it is not possible to establish the base for calculating the penalty or the information has no monetary value, the penalty shall be zero point five (0,5) UVT for each item of data not provided or incorrect, and it may not exceed seven thousand five hundred (7.500) UVT.
2. The disallowance of costs, exempt income, deductions, tax credits, liabilities, deductible input taxes and withholdings, as the case may be, where the information requested relates to those items and, in accordance with the rules in force, must be kept and held at the disposal of the Tax Administration.
Where the penalty is imposed by a separate resolution, the person or entity penalised shall first be given notice of the charges and shall have a period of one (1) month to respond.
The penalty referred to in this Article shall be reduced to fifty per cent (50%) of the amount determined under item 1) if the omission is remedied before the imposition of the penalty is served; or to seventy per cent (70%) of that amount if the omission is remedied within the two (2) months following the date on which the penalty is served. For that purpose, in either case, a memorandum accepting the reduced penalty, evidencing that the omission has been remedied and that the penalty has been paid or a payment agreement entered into, shall be filed with the office conducting the investigation.
In any event, if the taxpayer remedies the omission before the revision assessment is served, the penalty referred to in item 2) shall not apply. Once the assessment has been served, only the items mentioned in item 2) that are fully proved shall be accepted.
Note. As amended by Article 80 of Law 2277 of 2022.
Note. In Judgment C-160-98 the Constitutional Court declared the words “se suministró en forma errónea” (provided erroneously) in an earlier wording of this article (Law 6 of 1992) conditionally constitutional (CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE), on the understanding that the error or the information not provided must cause harm and the penalty must be proportionate to the harm caused.
ARTÍCULO 651. SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN O ENVIARLA CON ERRORES. Las personas y entidades obligadas a suministrar información tributaria, así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción.
1. Una multa que no supere siete mil quinientas (7.500) UVT, la cual será fijada teniendo en cuenta los siguientes criterios:
a) El uno por ciento (1%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida;
b) El cero coma siete por ciento (0,7%) de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma errónea;
c) El cero coma cinco por ciento (0,5%) de las sumas respecto de las cuales se suministró de forma extemporánea;
d) Cuando no sea posible establecer la base para tasar la sanción o la información no tuviere cuantía, la sanción será de cero comas cinco (0,5) UVT por cada dato no suministrado o incorrecto la cual no podrá exceder siete mil quinientas (7.500) UVT.
2. El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, según el caso, cuando la información requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposición de la Administración Tributaria.
Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente se dará traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendrá un término de un (1) mes para responder.
La sanción a que se refiere el presente Artículo se reducirá al cincuenta por ciento (50%) de la suma determinada, según lo previsto en el numeral 1), si la omisión es subsanada antes de que se notifique la imposición de la sanción; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y en otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la misma.
En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la notificación de la liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que trata el numeral 2). Una vez notificada la liquidación solo serán aceptados los factores citados en el numeral 2) que sean probados plenamente.
Paragraph 1. The person required to report may voluntarily remedy the infringements referred to in this Article before the Tax Administration issues a statement of charges (pliego de cargos), in which case that person shall assess and pay the corresponding penalty referred to in item 1) of this Article, reduced to ten per cent (10%).
Corrections made to tax information before the deadline for submitting it shall not be penalised.
PARÁGRAFO 1o. El obligado a informar podrá subsanar de manera voluntaria las faltas de que trata el presente Artículo, antes de que la Administración Tributaria profiera pliego de cargos, en cuyo caso deberá liquidar y pagar la sanción correspondiente de que trata el numeral 1) del presente Artículo reducida al diez por ciento (10%).
Las correcciones que se realicen a la información tributaria antes del vencimiento del plazo para su presentación no serán objeto de sanción.
Paragraph 2. Where an omitted or inaccurate item of data is reported in different formats or is included in another report, for the purpose of calculating the penalty referred to in this Article the omission or error shall be penalised by taking the item of data with the highest value.
PARÁGRAFO 2o. Cuando un dato omiso o inexacto se reporte en diferentes formatos o este comprendido en otro reporte para el cálculo de la sanción de que trata este Artículo, se sancionará la omisión o el error tomando el dato de mayor cuantía.
Transitional paragraph. Taxpayers who have committed the infringements described in this article and have not been served with a statement of charges may correct or remedy the information by submitting it no later than the first (1) of April 2023, applying the penalty in Paragraph 1 reduced to five per cent (5%).
Note. This transitional paragraph has lapsed (pérdida de fuerza ejecutoria), its period of application having ended.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Los contribuyentes que hayan incurrido en las infracciones señaladas en este artículo y no les hayan notificado pliego de cargos, podrán corregir o subsanar la información, presentándola hasta el primero (1) de abril de 2023, aplicando la sanción del parágrafo 1 reducida al cinco por ciento (5%).
Art. 658-1. PENALTY ON DIRECTORS AND LEGAL REPRESENTATIVES.
Where penalisable irregularities relating to the omission of taxed income, double accounting and the inclusion of non-existent costs or deductions and improper losses are found in the accounts or tax returns of taxpayers, and such irregularities were ordered and/or approved by the representatives who must comply with the formal duties referred to in Article 572 of this Statute, those representatives shall be penalised with a fine equal to twenty per cent (20%) of the penalty imposed on the taxpayer, not exceeding 4.100 UVT, which may not be paid by the entity they represent.
The penalty provided for in the preceding paragraph shall be annual and shall likewise be imposed on the statutory auditor (revisor fiscal) who was aware of the penalisable irregularities under investigation without having expressed the corresponding qualification.
This penalty shall be proposed, determined and contested within the same penalty or official assessment proceedings conducted against the offending company. For these purposes, the units competent to conduct the proceedings against the taxpayer shall likewise be competent to decide in respect of the legal representative or statutory auditor concerned.
Note. Article added by Article 1 of Law 788 of 2002; the second and third paragraphs as amended and added by Article 26 of Law 863 of 2003. The cap is expressed in UVT under Article 51 of Law 1111 of 2006 (from taxable year 2007).
Note. Article 26 of Law 863 of 2003 was declared conditionally constitutional by Constitutional Court Judgment C-910-04, on the understanding that the penalty is determined individually within the same penalty or official assessment proceedings conducted against the offending company, so that all persons who may be affected can learn of the proceedings, present their defence and submit the evidence they consider relevant.
ARTÍCULO 658-1. SANCIÓN A ADMINISTRADORES Y REPRESENTANTES LEGALES.
Cuando en la contabilidad o en las declaraciones tributarias de los contribuyentes se encuentren irregularidades sancionables relativas a omisión de ingresos gravados, doble contabilidad e inclusión de costos o deducciones inexistentes y pérdidas improcedentes, que sean ordenados y/o aprobados por los representantes que deben cumplir deberes formales de que trata el artículo 572 de este Estatuto, serán sancionados con una multa equivalente al veinte por ciento (20%) de la sanción impuesta al contribuyente, sin exceder de 4.100 UVT, la cual no podrá ser sufragada por su representada.
La sanción prevista en el inciso anterior será anual y se impondrá igualmente al revisor fiscal que haya conocido de las irregularidades sancionables objeto de investigación, sin haber expresado la salvedad correspondiente.
Esta sanción se propondrá, determinará y discutirá dentro del mismo proceso de imposición de sanción o de determinación oficial que se adelante contra la sociedad infractora. Para estos efectos las dependencias competentes para adelantar la actuación frente al contribuyente serán igualmente competentes para decidir frente al representante legal o revisor fiscal implicado.
Art. 658-3. PENALTIES FOR FAILURE TO COMPLY WITH THE OBLIGATION TO REGISTER IN THE RUT AND OBTAIN THE NIT.
1. Penalty for failing to register in the Single Tax Register (RUT) before the start of the activity, by a person required to do so.
Closure of the establishment, premises, shop, business or office shall be imposed for a period of one (1) day for each month or part of a month of delay in registering, or, for those who have no establishment, premises, shop, business or office, a fine equal to one (1) UVT for each day of delay in registering.
2. Penalty for failing to display the certificate of registration in the Single Tax Register (RUT) in a place visible to the public, by a person under the simplified IVA regime*.
A fine equal to ten (10) UVT shall be imposed.
Closure of the establishment, premises, shop, business or office shall be imposed for a period of three (3) days.
3. Penalty for failing to update information within the month following the event giving rise to the update, by persons or entities registered in the Single Tax Register (RUT).
A fine equal to one (1) UVT shall be imposed for each day of delay in updating the information. Where the out-of-date RUT information relates to the address or the economic activity of the person concerned, the penalty shall be two (2) UVT for each day of delay in updating the information.
4. Penalty for reporting false, incomplete or incorrect data, by the person registered or required to register in the Single Tax Register (RUT).
A fine equal to one hundred (100) UVT shall be imposed.
Note. Article added by Article 49 of Law 1111 of 2006; item 2 as amended by Article 291 of Law 1819 of 2016.
Note. * Under Article 20 of Law 2010 of 2019, references to the simplified regime are to be read as references to the regime of persons not liable for IVA.
ARTÍCULO 658-3. SANCIONES RELATIVAS AL INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE EN EL RUT Y OBTENCIÓN DEL NIT.
1. Sanción por no inscribirse en el Registro Unico Tributario, RUT, antes del inicio de la actividad, por parte de quien esté obligado a hacerlo.
Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción, o una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la inscripción, para quienes no tengan establecimiento, sede, local, negocio u oficina.
2. Sanción por no exhibir en lugar visible al público la certificación de la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT), por parte del responsable del régimen simplificado del IVA* .
Se impondrá una multa equivalente a diez (10) UVT.
Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de tres (3) días.
3. Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualización, por parte de las personas o entidades inscritas en el Registro Unico Tributario, RUT.
Se impondrá una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la actualización de la información. Cuando la desactualización del RUT se refiera a la dirección o a la actividad económica del obligado, la sanción será de dos (2) UVT por cada día de retraso en la actualización de la información.
4. Sanción por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte del inscrito o del obligado a inscribirse en el Registro Unico Tributario, RUT.
Se impondrá una multa equivalente a cien (100) UVT.
Cite the article and paragraph, and link to the paragraph anchor. For example:
Unofficial translation by BCA LatAm for information. Only the Spanish text published in the Diario Oficial is authentic. Article headings are editorial; chapter, section and marginal headings are the law’s own. Text checked against the consolidated Tax Statute in the legal compilation (normograma) of the National Directorate of Taxes and Customs (normograma.dian.gov.co), with its notes on amendments and Constitutional Court rulings; struck-out words are omitted and marked […] on 27 October 2026. This page is not legal advice.
Penalty calculation, correction and use of the 2026 relief before the deadline. Fixed quote within one business day.
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