How a Colombian tax return is checked and challenged: registration in the RUT, DIAN’s audit powers, the summons to correct, the special requirement and the official revision assessment, the finality period of returns, the request for reconsideration, refunds, the limitation period for collection and the general anti-abuse rule. Full text in English with the Spanish original under every paragraph.
| Date | Event |
|---|---|
| 2012 | Law 1607 of 2012: general anti-abuse rule |
| 2016 | Law 1819 of 2016: three-year finality period, current anti-abuse rule (Arts. 869–869-2) |
| 2019 | Law 2010 of 2019: five-year finality for transfer pricing taxpayers |
| 2023 | Law 2294 of 2023 extends the audit benefit to taxable years 2024–2026 |
DIAN’s window is the finality period: three years from the filing deadline, or from filing if late (Art. 714). Within it DIAN must serve the special requirement (Art. 705), which sets the limits of the later assessment (Art. 711). The taxpayer has three months to reply and can correct the return to reduce the penalty (Art. 707). The official revision assessment follows within six months (Art. 710).
The request for reconsideration is lodged within two months of service (Art. 720) and must state the grounds specifically (Art. 722). If DIAN does not decide within a year, the request is deemed decided in the taxpayer’s favour (Art. 732, Art. 734). Where the special requirement was answered, the taxpayer may go straight to the administrative courts (Art. 720, paragraph).
The anti-abuse rule targets artificial transactions without economic or commercial reason whose purpose is a tax advantage (Art. 869). It has its own procedure, with a special summons and the approval of senior DIAN officials (Art. 869-1), and abuse raises the inaccuracy penalty to 160% (see Penalties, Art. 648).
Acts that gave these articles their current wording, and Constitutional Court rulings on them, as recorded in the DIAN legal compilation. Earlier amendments are not listed.
| Act | Articles |
|---|---|
| Law 6 of 1992 | Arts. 720, 818 |
| Law 223 of 1995 | Arts. 706, 710 |
| Judgment C-1441-00 | Art. 722 |
| Law 633 of 2000 | Art. 710 |
| Judgment C-506-02 | Art. 685 |
| Law 1739 of 2014 | Art. 817 |
| Law 1819 of 2016 | Arts. 705, 714, 869, 869-1, 869-2 |
| Law 1943 of 2018 | Art. 714 |
| Judgment C-481-19 | Art. 714 |
| Law 2010 of 2019 | Art. 714 |
| Law 2155 of 2021 | Art. 555-2 |
Late filing, failure to file, corrections, inaccuracy, information returns, reductions and default interest.
Tax StatuteTransfer pricingRelated parties, methods, documentation, informative return, APAs and penalties.
Tax StatuteCorporate income tax and ratesTax residence of companies, Colombian-source income, the 35% rate, surcharges, the 15% minimum tax, free trade zones.
Tax StatuteWithholding on payments abroadThe 20%, 15%, 33% and 10% rates on payments to non-residents and the conditions for deducting them.
Tax Statute (Decree 624 of 1989): selected articles, in the order of the Statute.
Estatuto Tributario (Decreto 624 de 1989): artículos seleccionados, en el orden del Estatuto.
Art. 555-2. SINGLE TAX REGISTER (RUT). The Single Tax Register (RUT), administered by the National Tax and Customs Directorate, is the sole mechanism for identifying, locating and classifying the persons and entities that are filing taxpayers of income tax and filing non-taxpayers of income and net worth; persons liable under the […]; withholding agents; importers, exporters and other customs users; and the other persons subject to obligations administered by the National Tax and Customs Directorate in respect of whom it requires registration.
The Single Tax Register replaces the Register of Exporters and the National Register of Sellers, which are abolished by this incorporation. To that end, all legal references to those registers shall be understood as references to the RUT.
The mechanisms and time limits for implementing the RUT, as well as the procedures for registration, updating, suspension and cancellation, the groups of persons required to register, and the forms, places, deadlines, agreements and other conditions, shall be those laid down for that purpose in regulations of the national Government.
The National Tax and Customs Directorate shall prescribe the form for registration in and updating of the Single Tax Register (RUT).
Note. Article added by Article 19 of Law 863 of 2003.
Note. The struck words “Régimen Común y los pertenecientes al régimen simplificado” (common regime and those belonging to the simplified regime) are omitted; under Article 20 of Law 2010 of 2019, references to the common regime and the simplified regime are to be read as references to the value added tax (IVA) liability regime.
ARTÍCULO 555-2. REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO - RUT. El Registro Unico Tributario, RUT, administrado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio; los responsables del […]; los agentes retenedores; los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros, y los demás sujetos de obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, respecto de los cuales esta requiera su inscripción.
El Registro Unico Tributario sustituye el Registro de Exportadores y el Registro Nacional de Vendedores, los cuales quedan eliminados con esta incorporación. Al efecto, todas las referencias legales a dichos registros se entenderán respecto del RUT.
Los mecanismos y términos de implementación del RUT, así como los procedimientos de inscripción, actualización, suspensión, cancelación, grupos de obligados, formas, lugares, plazos, convenios y demás condiciones, serán los que al efecto reglamente el Gobierno Nacional.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales prescribirá el formulario de inscripción y actualización del Registro Unico Tributario, RUT.
Paragraph 1. The Tax Identification Number (NIT) is the identification code of those registered in the RUT. The rules relating to the NIT shall apply to the RUT.
PARÁGRAFO 1o. El Número de Identificación Tributaria, NIT, constituye el código de identificación de los inscritos en el RUT. Las normas relacionadas con el NIT serán aplicables al RUT.
Paragraph 2. Registration in the Single Tax Register (RUT) must be completed before the economic activity begins, at the competent offices of the Special Administrative Unit National Tax and Customs Directorate (DIAN), of the chambers of commerce or of the other entities empowered for that purpose.
Natural persons who were not required to file a return for the previous year under Articles 592 and 593 of this Statute and who become filers in the relevant taxable year shall have until the due date for filing the relevant return to register in the Single Tax Register (RUT). The foregoing is without prejudice to the obligation to register in a capacity other than that of income taxpayer.
The Special Administrative Unit National Tax and Customs Directorate (DIAN) shall refrain from processing foreign trade transactions where any of the parties involved is not registered in the Single Tax Register (RUT) in the relevant capacity of customs user.
The Special Administrative Unit National Tax and Customs Directorate (DIAN) may register ex officio in the Single Tax Register (RUT) any natural person who, according to the information available to it, is subject to obligations administered by the Special Administrative Unit National Tax and Customs Directorate (DIAN). For this purpose, the National Planning Department, the National Civil Registry and the Special Administrative Unit Migración Colombia shall share, in a standard format, the basic information needed for registration.
The national Government shall issue regulations on the parameters for delivering this information and on the terms of the ex officio registration referred to in this article.
Note. Paragraph 2 as amended by Article 12 of Law 2155 of 2021.
PARÁGRAFO 2o. La inscripción en el Registro Único Tributario (RUT), deberá cumplirse en forma previa al inicio de la actividad económica ante las oficinas competentes de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), de las cámaras de comercio o de las demás entidades que sean facultadas para el efecto.
Tratándose de personas naturales que por el año anterior no hubieren estado obligadas a declarar de acuerdo con los artículos 592 y 593 de este Estatuto, y que en el correspondiente año gravable adquieren la calidad de declarantes, tendrán plazo para inscribirse en el Registro Único Tributario (RUT), hasta la fecha de vencimiento prevista para presentar la respectiva declaración. Lo anterior, sin perjuicio de la obligación de registrarse por una calidad diferente a la de contribuyente del impuesto sobre la renta.
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), se abstendrá de tramitar operaciones de comercio exterior cuando cualquiera de los intervinientes no se encuentre inscrito en el Registro Único Tributario (RUT), en la respectiva calidad de usuario aduanero.
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), podrá inscribir de oficio en el Registro Único Tributario (RUT), a cualquier persona natural, que de acuerdo con la información que disponga, sea sujeto de obligaciones administradas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Para lo anterior, el Departamento Nacional de Planeación, la Registraduría Nacional del Estado Civil y la Unidad Administrativa Especial Migración Colombia, compartirán de forma estándar la información básica necesaria para la inscripción.
El Gobierno nacional reglamentará los parámetros de la entrega de esta información, así como los términos de la inscripción de oficio de la que trata el presente artículo.
Paragraph 3. Registration in and updating of the Single Tax Register may be carried out by electronic means, through the new technologies made available for that purpose, with authentication mechanisms that ensure the integrity of the information entered in the register.
Note. Paragraph 3 added by Article 44 of Decree-Law 2106 of 2019.
PARÁGRAFO 3o. La inscripción y actualización del Registro Único Tributario podrá realizarse por medios electrónicos a través de las nuevas tecnologías que se dispongan para tal fin, con mecanismos de autenticación que aseguren la integridad de la información que se incorpore al registro.
Transitional paragraph. Persons liable to value added tax belonging to the Simplified Regime who, on the date this law enters into force, have not registered in the Single Tax Register (RUT) shall have the opportunity to register without penalties being imposed, before the deadlines for updating the RUT set by the regulations expire.
Note. This transitional paragraph has exhausted its purpose, the period for which it was issued having expired.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Los responsables del Impuesto sobre las Ventas pertenecientes al Régimen Simplificado que a la fecha de entrada en vigencia de esta ley no se hubieren inscrito en el Registro Unico Tributario, RUT, tendrán oportunidad de inscribirse sin que haya lugar a la imposición de sanciones, antes del vencimiento de los plazos para la actualización del RUT que señale el reglamento.
INCOME TAX AND COMPLEMENTARY TAXES RETURNDECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS.
Art. 591. WHO MUST FILE AN INCOME TAX AND COMPLEMENTARY TAXES RETURN. All taxpayers subject to income tax and complementary taxes are required to file an income tax and complementary taxes return for taxable year 1987 and subsequent years, with the exception of those listed in the following article.
ARTICULO 591. QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS. Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable de 1987 y siguientes, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción de los enumerados en el artículo siguiente.
Art. 684. AUDIT AND INVESTIGATION POWERS. The Tax Administration has broad audit and investigation powers to ensure effective compliance with the substantive rules.
For that purpose it may:
a. Verify the accuracy of returns or other reports, when it considers it necessary.
b. Carry out the investigations it deems appropriate to establish the occurrence of undeclared events giving rise to tax obligations.
c. Summon or require the taxpayer or third parties to provide reports or answer questioning.
d. Require the taxpayer or third parties to produce documents recording their transactions, where either of them is required to keep registered books.
e. Order the production and partial examination of the books, vouchers and documents of both the taxpayer and third parties legally required to keep accounts.
f. In general, carry out all the steps necessary for the correct and timely determination of taxes, enabling the taxpayer to clarify any doubt or omission so as to arrive at a correct determination.
g. Without prejudice to the supervisory powers of the oversight and control bodies over taxpayers required to keep accounts, for tax purposes the DIAN has full powers to review and verify the financial statements, their elements, their recognition and measurement systems, and their supporting documents, which have served as the basis for determining the taxes.
Note. Sub-item (g) added by Article 130 of Law 1819 of 2016.
ARTICULO 684. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN E INVESTIGACIÓN. La Administración Tributaria tiene amplias facultades de fiscalización e investigación para asegurar el efectivo cumplimiento de las normas sustanciales.
Para tal efecto podrá:
a. Verificar la exactitud de las declaraciones u otros informes, cuando lo considere necesario.
b. Adelantar las investigaciones que estime convenientes para establecer la ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias, no declarados.
c. Citar o requerir al contribuyente o a terceros para que rindan informes o contesten interrogatorios.
d. Exigir del contribuyente o de terceros la presentación de documentos que registren sus operaciones cuando unos u otros estén obligados a llevar libros registrados.
e. Ordenar la exhibición y examen parcial de los libros, comprobantes y documentos, tanto del contribuyente como de terceros, legalmente obligados a llevar contabilidad.
f. En general, efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta y oportuna determinación de los impuestos, facilitando al contribuyente la aclaración de toda duda u omisión que conduzca a una correcta determinación.
g. Sin perjuicio de las facultades de supervisión de las entidades de vigilancia y control de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad; para fines fiscales, la DIAN cuenta con plenas facultades de revisión y verificación de los Estados Financieros, sus elementos, sus sistemas de reconocimiento y medición, y sus soportes, los cuales han servido como base para la determinación de los tributos.
Paragraph. In the exercise of its audit powers, the Tax Administration may request the electronic transmission of the accounts, the financial statements and other documents and reports, in accordance with the technical, IT and information-security specifications established by the Director General of the National Tax and Customs Directorate.
The electronic data supplied shall constitute evidence in the investigation, assessment and dispute stages of the processes for the investigation and control of substantive and formal obligations.
Note. Paragraph added by Article 275 of Law 1819 of 2016.
PARÁGRAFO. En desarrollo de las facultades de fiscalización, la Administración Tributaria podrá solicitar la transmisión electrónica de la contabilidad, de los estados financieros y demás documentos e informes, de conformidad con las especificaciones técnicas, informáticas y de seguridad de la información que establezca el Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Los datos electrónicos suministrados constituirán prueba en desarrollo de las acciones de investigación, determinación y discusión en los procesos de investigación y control de las obligaciones sustanciales y formales.
Art. 685. SUMMONS TO CORRECT. Where the Tax Administration has indications that the return of the taxpayer, person liable or withholding agent is inaccurate, it may send a summons to correct, so that, within the month following its service, the person or entity summoned may, if it considers it appropriate, correct the return, assessing the relevant penalty for correcting a return in accordance with Article 644. Failure to respond to this summons does not give rise to any penalty.
In the summons to correct, the Administration may indicate the possible differences of interpretation or approach that do not amount to inaccuracy, in which case the taxpayer may make the correction without a penalty for correcting a return as regards those differences.
Note. The second paragraph was added by Article 47 of Law 49 of 1990.
Note. The article was declared conditionally constitutional (CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE) by Constitutional Court Judgment C-506-02, on the understanding that persons who must self-assess penalties for correcting inaccuracies or for late filing are entitled to submit a defence showing that their conduct was not culpable (for example, force majeure or an act of God, or the act of a third party); where such a ground is proved, the Administration must not apply the penalty.
ARTICULO 685. EMPLAZAMIENTO PARA CORREGIR. Cuando la Administración de Impuestos tenga indicios sobre la inexactitud de la declaración del contribuyente, responsable o agente retenedor, podrá enviarle un emplazamiento para corregir, con el fin de que dentro del mes siguiente a su notificación, la persona o entidad emplazada, si lo considera procedente, corrija la declaración liquidando la sanción de corrección respectiva de conformidad con el artículo 644. La no respuesta a este emplazamiento no ocasiona sanción alguna.
La administración podrá señalar en el emplazamiento para corregir, las posibles diferencias de interpretación o criterio que no configuran inexactitud, en cuyo caso el contribuyente podrá realizar la corrección sin sanción de corrección en lo que respecta a tales diferencias.
Art. 686. DUTY TO RESPOND TO INFORMATION REQUESTS. Without prejudice to compliance with their other tax obligations, taxpayers of the taxes administered by the Directorate General of National Taxes, as well as non-taxpayers of those taxes, must respond to requests for information and evidence relating to investigations carried out by the Tax Administration where, in its judgement, they are necessary to verify the tax position of either of them or of third parties related to them.
ARTICULO 686. DEBER DE ATENDER REQUERIMIENTOS. Sin perjuicio del cumplimiento de las demás obligaciones tributarias, los contribuyentes de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, así como los no contribuyentes de los mismos, deberán atender los requerimientos de informaciones y pruebas relacionadas con investigaciones que realice la Administración de Impuestos, cuando a juicio de ésta, sean necesarios para verificar la situación impositiva de unos y otros, o de terceros relacionados con ellos.
OFFICIAL REVISION ASSESSMENTLIQUIDACIÓN DE REVISION
Art. 702. POWER TO AMEND THE TAXPAYER’S OWN ASSESSMENT. The Tax Administration may amend, once only, the taxpayer’s own assessments (liquidaciones privadas) of taxpayers, persons liable or withholding agents, by means of an official revision assessment.
ARTICULO 702. FACULTAD DE MODIFICAR LA LIQUIDACIÓN PRIVADA. La Administración de Impuestos podrá modificar, por una sola vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, mediante liquidación de revisión.
Paragraph 1. The taxpayer’s own assessment of persons liable to value added tax may also be amended by adding to the return for the relevant tax period the income and taxes determined as a result of applying the presumptions provided for in Articles 757 to 760 inclusive.
PARAGRAFO 1o. La liquidación privada de los responsables del impuesto sobre las ventas, también podrá modificarse mediante la adición a la declaración, del respectivo período fiscal, de los ingresos e impuestos determinados como consecuencia de la aplicación de las presunciones contempladas en los artículos 757 a 760 inclusive.
Paragraph 2. The determination of net income on a presumptive basis does not exhaust the power of ex officio revision.
PARAGRAFO 2o. La determinación de la renta líquida en forma presuntiva no agota la facultad de revisión oficiosa.
Art. 703. THE SPECIAL REQUIREMENT AS A PREREQUISITE FOR THE ASSESSMENT. Before issuing the official revision assessment, the Administration shall send the taxpayer, person liable, withholding agent or filer, once only, a special requirement (requerimiento especial) containing all the points it proposes to amend, with an explanation of the reasons on which it is based.
ARTICULO 703. EL REQUERIMIENTO ESPECIAL COMO REQUISITO PREVIO A LA LIQUIDACIÓN. Antes de efectuar la liquidación de revisión, la Administración enviará al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, por una sola vez, un requerimiento especial que contenga todos los puntos que se proponga modificar, con explicación de las razones en que se sustenta.
Art. 705. TIME LIMIT FOR SERVING THE SPECIAL REQUIREMENT. The special requirement referred to in Article 703 must be served no later than three (3) years after the due date for filing the return. Where the initial return was filed late, the three (3) years shall run from the date on which it was filed. Where the tax return shows a credit balance in favour of the taxpayer or person liable, the special requirement must be served no later than three (3) years after the date on which the relevant application for refund or set-off was filed.
Note. As amended by Article 276 of Law 1819 of 2016.
ARTICULO 705. TÉRMINO PARA NOTIFICAR EL REQUERIMIENTO. El requerimiento de que trata el artículo 703 deberá notificarse a más tardar dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para declarar. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma. Cuando la declaración tributaria presente un saldo a favor del contribuyente o responsable, el requerimiento deberá notificarse a más tardar tres (3) años después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o compensación respectiva.
Art. 706. SUSPENSION OF THE TIME LIMIT. The time limit for serving the special requirement shall be suspended:
Where a tax inspection is carried out ex officio, for a period of three months from service of the order that decrees it.
Where a tax inspection is carried out at the request of the taxpayer, person liable, withholding agent or filer, for as long as the inspection lasts.
The time limit for serving the special requirement shall also be suspended during the month following service of the summons to correct.
Note. As amended by Article 251 of Law 223 of 1995.
ARTICULO 706. SUSPENSION DEL TERMINO. El término para notificar el requerimiento especial se suspenderá:
Cuando se practique inspección tributaria de oficio, por el término de tres meses contados a partir de la notificación del auto que la decrete.
Cuando se practique inspección tributaria a solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, mientras dure la inspección.
También se suspenderá el término para la notificación del requerimiento especial, durante el mes siguientes a la notificación del emplazamiento para corregir.
Art. 707. REPLY TO THE SPECIAL REQUIREMENT. Within the three (3) months following the date of service of the special requirement, the taxpayer, person liable, withholding agent or filer must set out its objections in writing, request evidence, remedy the omissions permitted by law, and ask the Administration to add to the file documents held in its archives and to carry out tax inspections, provided that such requests are relevant, in which case they must be granted.
ARTICULO 707. RESPUESTA AL REQUERIMIENTO ESPECIAL. Dentro de los tres (3) meses siguientes, contados a partir de la fecha de notificación del requerimiento especial, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deberá formular por escrito sus objeciones, solicitar pruebas, subsanar las omisiones que permita la ley, solicitar a la Administración se alleguen al proceso documentos que reposen en sus archivos, así como la práctica de inspecciones tributarias, siempre y cuando tales solicitudes sean conducentes, caso en el cual, éstas deben ser atendidas.
Art. 710. TIME LIMIT FOR SERVING THE OFFICIAL REVISION ASSESSMENT. Within the six months following the expiry of the time limit for replying to the Special Requirement or to its extension, as the case may be, the Administration must serve the official revision assessment, if there are grounds for it.
Where a tax inspection is carried out ex officio, the above time limit shall be suspended for a period of three (3) months from service of the order that decrees it. Where an accounting inspection is carried out at the request of the taxpayer, person liable, withholding agent or filer, the time limit shall be suspended for as long as the inspection lasts.
Where the evidence requested relates to documents not held in the relevant file, the time limit shall be suspended for two months.
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Note. As amended by Article 135 of Law 223 of 1995.
Note. The fourth and fifth paragraphs were repealed by Article 134 of Law 633 of 2000.
ARTICULO 710. TERMINO PARA NOTIFICAR LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN. Dentro de los seis meses siguientes a la fecha de vencimiento del término para dar respuesta al Requerimiento Especial o a su ampliación, según el caso, la Administración deberá notificar la liquidación de revisión, si hay mérito para ello.
Cuando se practique inspección tributaria de oficio, el término anterior se suspenderá por el término de tres (3) meses contados a partir de la notificación del auto que la decrete. Cuando se practique inspección contable a solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante el término se suspenderá mientras dure la inspección.
Cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen en el respectivo expediente, el término se suspenderá durante dos meses.
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Art. 711. CONSISTENCY BETWEEN THE RETURN, THE SPECIAL REQUIREMENT AND THE OFFICIAL REVISION ASSESSMENT. The official revision assessment must be confined exclusively to the taxpayer’s return and to the facts addressed in the special requirement or in its extension, if any.
ARTICULO 711. CORRESPONDENCIA ENTRE LA DECLARACION, EL REQUERIMIENTO Y LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN. La liquidación de revisión deberá contraerse exclusivamente a la declaración del contribuyente y a los hechos que hubieren sido contemplados en el requerimiento especial o en su ampliación si la hubiere.
Art. 712. CONTENT OF THE OFFICIAL REVISION ASSESSMENT. The official revision assessment must contain:
a. Date: if none is stated, the date of its service shall be taken as such.
b. The taxable period to which it relates.
c. Name or corporate name of the taxpayer.
d. Tax identification number.
e. Bases for quantifying the tax.
f. Amount of the taxes and penalties payable by the taxpayer.
g. Summary explanation of the amendments made with regard to the return.
h. Signature or stamp of the manual or automated control.
ARTICULO 712. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN. La liquidación de revisión, deberán contener:
a. Fecha: en caso de no indicarse, se tendrá como tal la de su notificación.
b. Período gravable a que corresponda.
c. Nombre o razón social del contribuyente.
d. Número de identificación tributaria.
e. Bases de cuantificación del tributo.
f. Monto de los tributos y sanciones a cargo del contribuyente.
g.Explicación sumaria de las modificaciones efectuadas, en lo concerniente a la declaración
h.Firma o sello del control manual o automatizado.
Art. 714. GENERAL FINALITY PERIOD FOR TAX RETURNS. A tax return shall become final if, within the three (3) years following the due date for filing, no special requirement has been served. Where the initial return was filed late, the three (3) years shall run from the date on which it was filed.
A tax return showing a credit balance in favour of the taxpayer or person liable shall become final if, three (3) years after the date on which the application for refund or set-off was filed, no special requirement has been served. Where the credit balance is carried forward to the tax returns for subsequent tax periods, the finality period of the tax return showing a credit balance shall be the one set out in the first paragraph of this article.
A tax return shall also become final if, once the time limit for issuing the official revision assessment has expired, no such assessment was served.
A tax return in which a tax loss is assessed shall become final within the same period that the taxpayer has to offset that loss, in accordance with the rules of this Statute.
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The finality period of the income tax and complementary taxes return of taxpayers subject to the Transfer Pricing Regime shall be six (6)* years from the due date for filing. If the return was filed late, that period shall run from the date on which it was filed.
Note. As amended by Article 277 of Law 1819 of 2016.
Note. The fifth paragraph was repealed by Article 160 of Law 2010 of 2019 (it had earlier been repealed by Article 122 of Law 1943 of 2018, which was declared unconstitutional by Constitutional Court Judgment C-481-19 with effect from 1 January 2020).
Note. Under Article 117 of Law 2010 of 2019, the finality period of the income tax returns of taxpayers subject to the transfer pricing regime (Articles 147 and 714) is five (5) years; DIAN applies five years (Concept 9219 of 2026).
ARTÍCULO 714. TÉRMINO GENERAL DE FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS. La declaración tributaria quedará en firme sí, dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma.
La declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor del contribuyente o responsable quedará en firme sí, tres (3) años después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o compensación, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando se impute el saldo a favor en las declaraciones tributarias de los periodos fiscales siguientes, el término de firmeza de la declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor será el señalado en el inciso 1o de este artículo.
También quedará en firme la declaración tributaria si, vencido el término para practicar la liquidación de revisión, esta no se notificó.
La declaración tributaria en la que se liquide pérdida fiscal quedará en firme en el mismo término que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas de este Estatuto.
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El término de firmeza de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios de los contribuyentes sujetos al Régimen de Precios de Transferencia será de seis (6)* años contados a partir del vencimiento del plazo para declarar. Si la declaración se presentó en forma extemporánea, el anterior término se contará a partir de la fecha de presentación de la misma.
Art. 717. ASSESSMENT IN DEFAULT (LIQUIDACIÓN DE AFORO). Once the procedure provided for in Articles 643, 715 and 716 has been exhausted, the Administration may, within the five (5) years following the expiry of the deadline set for filing, determine by means of an assessment in default (liquidación de aforo) the tax obligation of the taxpayer, responsible party, withholding agent or filer who has not filed a return.
ARTICULO 717. LIQUIDACIÓN DE AFORO. Agotado el procedimiento previsto en los artículos 643, 715 y 716, la Administración podrá, dentro de los cinco (5) años siguientes al vencimiento del plazo señalado para declarar, determinar mediante una liquidación de aforo, la obligación tributaria al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que no haya declarado.
TITLE V · CONTESTING ACTS OF THE ADMINISTRATIONTITULO V · DISCUSION DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
Art. 720. REMEDIES AGAINST ACTS OF THE TAX ADMINISTRATION. Without prejudice to the special rules of this Statute, a request for reconsideration (recurso de reconsideración) lies against official assessments, resolutions imposing penalties or ordering the repayment of refunded amounts, and other acts issued in relation to the taxes administered by the Special Administrative Unit Directorate General of National Taxes.
Unless an express rule provides otherwise, the request for reconsideration shall be lodged with the office of the Tax Administration that issued the relevant act which is competent to hear tax appeals, within the two months following service of the act.
Where the act was issued by the Tax Administrator or the Administrator’s delegates, the request for reconsideration shall be lodged with the same official who issued it.
Note. As amended by Article 67 of Law 6 of 1992.
ARTICULO 720. RECURSOS CONTRA LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales de este Estatuto, contra las liquidaciones oficiales, resoluciones que impongan sanciones u ordenen el reintegro de sumas devueltas y demás actos producidos, en relación con los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección General de Impuestos Nacionales, procede el Recurso de Reconsideración.
El recurso de reconsideración, salvo norma expresa en contrario, deberá interponerse ante la oficina competente, para conocer los recursos tributarios, de la Administración de Impuestos que hubiere practicado el acto respectivo, dentro de los dos meses siguientes a la notificación del mismo.
Cuando el acto haya sido proferido por el Administrador de Impuestos o sus delegados, el recurso de reconsideración deberá interponerse ante el mismo funcionario que lo profirió.
Paragraph. Where the special requirement (requerimiento especial) has been duly answered and an official assessment is nevertheless issued, the taxpayer may dispense with the request for reconsideration and go directly to the contentious-administrative courts within the four (4) months following service of the official assessment.
Note. Paragraph added by Article 283 of Law 223 of 1995.
PARAGRAFO Cuando se hubiere atendido en debida forma el requerimiento especial y no obstante se practique liquidación oficial, el contribuyente podrá prescindir del recurso de reconsideración y acudir directamente ante la jurisdicción contencioso administrativa dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la notificación de la liquidación oficial.
Art. 722. REQUIREMENTS OF THE REQUEST FOR RECONSIDERATION AND FOR REVERSAL. The request for reconsideration or for reversal (reposición)* shall meet the following requirements:
a. It must be made in writing, with a specific statement of the grounds of disagreement.
b. It must be lodged within the statutory time limit.
c. It must be lodged directly by the taxpayer, responsible party, withholding agent or filer, or proof of authority must be provided if the person lodging it acts as attorney or representative. In the case of an agent acting without authority (agente oficioso), the person on whose behalf the agent acts shall ratify the agent’s action within two (2) months from service of the order admitting the request; if there is no ratification, the request shall be deemed not to have been duly lodged and the order admitting it shall be revoked.
For these purposes, only lawyers may act as agents acting without authority.
d.
Note. Sub-item d. was declared unconstitutional (INEXEQUIBLE) by Constitutional Court Judgment C-1441-00 and is omitted.
ARTICULO 722. REQUISITOS DEL RECURSO DE RECONSIDERACIÓN Y REPOSICIÓN. El recurso de reconsideración o reposición* deberá cumplir los siguientes requisitos:
a. Que se formule por escrito, con expresión concreta de los motivos de inconformidad.
b. Que se interponga dentro de la oportunidad legal.
c. Que se interponga directamente por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, o se acredite la personería si quien lo interpone actúa como apoderado o representante. Cuando se trate de agente oficioso, la persona por quien obra, ratificará la actuación del agente dentro del término de dos (2) meses, contados a partir de la notificación del auto de admisión del recurso; si no hubiere ratificación se entenderá que el recurso no se presentó en debida forma y se revocará el auto admisorio.
Para estos efectos, únicamente los abogados podrán actuar como agentes oficiosos.
d.
Paragraph. In order to challenge the penalty relating to books, for not keeping them or not producing them, the penalised person must show that he or she has begun to keep them or that such books exist and comply with the rules in force. However, producing them or beginning to keep them does not invalidate the penalty imposed.
PARAGRAFO Para recurrir la sanción por libros, por no llevarlos o no exhibirlos, se requiere que el sancionado demuestre que ha empezado a llevarlos o que dichos libros existen y cumplen con las disposiciones vigentes. No obstante, el hecho de presentarlos o empezar a llevarlos, no invalida la sanción impuesta.
Art. 732. TIME LIMIT FOR DECIDING REQUESTS. The Tax Administration shall have one (1) year to decide requests for reconsideration or for reversal, counted from the date on which they were duly lodged.
ARTICULO 732. TERMINO PARA RESOLVER LOS RECURSOS. La Administración de Impuestos tendrá un (1) año para resolver los recursos de reconsideración o reposición, contado a partir de su interposición en debida forma.
Art. 734. ADMINISTRATIVE SILENCE. If, once the period specified in Article 732 has elapsed, and without prejudice to the provisions of the preceding article, the request has not been decided, it shall be deemed decided in favour of the appellant, in which case the Administration shall so declare of its own motion or at the request of a party.
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Note. The second paragraph was declared unconstitutional (INEXEQUIBLE) by the Supreme Court of Justice in Judgment No. 027 of 22 February 1990 and is omitted.
ARTICULO 734. SILENCIO ADMINISTRATIVO. Si transcurrido el término señalado en el artículo 732, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, el recurso no se ha resuelto, se entenderá fallado a favor del recurrente, en cuyo caso, la Administración, de oficio o a petición de parte, así lo declarará.
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LIMITATION (PRESCRIPTION) OF THE COLLECTION ACTIONPRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO
Art. 817. LIMITATION PERIOD FOR THE COLLECTION ACTION. The action to collect tax obligations is time-barred after five (5) years, counted from:
1. The expiry date of the deadline for filing set by the National Government, for returns filed on time.
2. The date of filing of the return, in the case of returns filed late.
3. The date of filing of the corrected return, in relation to the additional amounts.
4. The date on which the relevant administrative act of determination or challenge becomes final and enforceable.
The power to declare the limitation of the collection action shall lie with the relevant Tax Administrators or Administrators of National Taxes and Customs, or with the public servants of the relevant administration to whom they delegate that power, and the limitation shall be declared of the Administration’s own motion or at the request of a party.
Note. As amended by Article 53 of Law 1739 of 2014.
ARTÍCULO 817. TÉRMINO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO. La acción de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el término de cinco (5) años, contados a partir de:
1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gobierno Nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.
2. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en forma extemporánea.
3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores valores.
4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o discusión.
La competencia para decretar la prescripción de la acción de cobro será de los Administradores de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales respectivos, o de los servidores públicos de la respectiva administración en quien estos deleguen dicha facultad y será decretada de oficio o a petición de parte
Art. 818. INTERRUPTION AND SUSPENSION OF THE LIMITATION PERIOD. The limitation period for the collection action is interrupted by service of the payment order (mandamiento de pago), by the grant of payment facilities, by the admission of the application for a creditors’ arrangement (concordato) and by the official declaration of compulsory administrative liquidation.
Once the limitation period has been interrupted in the manner provided for herein, the period shall begin to run afresh from the day following service of the payment order, from the termination of the creditors’ arrangement or from the termination of the compulsory administrative liquidation.
The limitation period for the collection action is suspended from the issue of the order suspending the auction proceedings until:
- The decision ruling on the revocation becomes final,
- The decision resolving the situation provided for in Article 567 of the Tax Statute becomes final.
- The final ruling of the contentious-administrative courts in the case provided for in Article 835 of the Tax Statute.
Note. As amended by Article 81 of Law 6 of 1992.
ARTICULO 818. INTERRUPCIÓN Y SUSPENSION DEL TERMINO DE PRESCRIPCIÓN. El término de la prescripción de la acción de cobro se interrumpe por la notificación del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades para el pago, por la admisión de la solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la liquidación forzosa administrativa.
Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el término empezará a correr de nuevo desde el día siguiente a la notificación del mandamiento de pago, desde la terminación del concordato o desde la terminación de la liquidación forzosa administrativa.
El término de prescripción de la acción de cobro se suspende desde que se dicte el auto de suspensión de la diligencia del remate y hasta:
- La ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria,
- La ejecutoria de la providencia que resuelve la situación contemplada en el artículo 567 del Estatuto Tributario.
- El pronunciamiento definitivo de la Jurisdicción Contencioso Administrativa en el caso contemplado en el artículo 835 del Estatuto Tributario.
Art. 854. TIME LIMIT FOR REQUESTING REFUNDS OF CREDIT BALANCES. An application for a tax refund must be filed no later than two years after the expiry date of the deadline for filing the return.
Where the credit balance in income tax and complementary taxes returns or value added tax returns has been modified by an official assessment and the refund has not been made, the rejected part may not be claimed, even if that assessment has been challenged, until a final decision is reached on whether the credit balance is due.
ARTICULO 854. TERMINO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR. La solicitud de devolución de impuestos deberá presentarse a más tardar dos años después de la fecha de vencimiento del término para declarar.
Cuando el saldo a favor de las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios o sobre las ventas, haya sido modificado mediante una liquidación oficial y no se hubiere efectuado la devolución, la parte rechazada no podrá solicitarse aunque dicha liquidación haya sido impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo.
Art. 869. TAX ABUSE. The Tax Administration may recharacterise or reconfigure any transaction or series of transactions that constitutes tax abuse and, consequently, disregard its effects. To that end, it may issue the corresponding administrative acts proposing and assessing the relevant taxes, interest and penalties.
A transaction or series of transactions shall constitute tax abuse where it involves the use or implementation of one or more artificial legal acts or transactions, without apparent economic and/or commercial reason or purpose, in order to obtain a tax advantage, irrespective of any additional subjective intention.
Note. As amended by Article 300 of Law 1819 of 2016.
ARTICULO 869. ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA. La Administración Tributaria podrá recaracterizar o reconfigurar toda operación o serie de operaciones que constituya abuso en materia tributaria y, consecuentemente, desconocer sus efectos. En este sentido, podrá expedir los actos administrativos correspondientes en los cuales proponga y liquide los impuestos, intereses y sanciones respectivos.
Una operación o serie de operaciones constituirá abuso en materia tributaria cuando involucre el uso o la implementación de uno o varios actos o negocios jurídicos artificiosos, sin razón o propósito económico y/o comercial aparente, con el fin de obtener provecho tributario, independientemente de cualquier intención subjetiva adicional.
Paragraph 1. Recharacterising or reconfiguring means the power of the Tax Administration to determine the true nature, form or particulars of a transaction or series of transactions, differing from those which the person subject to tax obligations seeks to present, and which entails different tax consequences.
PARÁGRAFO 1o. Se entiende por recaracterizar o reconfigurar, la potestad con que cuenta la Administración Tributaria para determinar la verdadera naturaleza, forma o particularidades de una operación o serie de operaciones, distinta a la que el obligado tributario pretende presentar, y que conlleva a diferentes consecuencias tributarias.
Paragraph 2. A legal act or transaction shall be deemed artificial, and therefore lacking an economic and/or commercial purpose, where it is shown, among other circumstances, that:
1. The legal act or transaction is carried out in a manner that is not reasonable in economic and/or commercial terms.
2. The legal act or transaction gives rise to a high tax benefit that is not reflected in the economic or business risks assumed by the person subject to tax obligations.
3. The conclusion of a structurally correct legal act or transaction is only apparent, since its content conceals the true intention of the parties.
PARÁGRAFO 2o. Se entenderá que un acto o negocio jurídico es artificioso y por tanto carece de propósito económico y/o comercial, cuando se evidencie, entre otras circunstancias, que:
1. El acto o negocio jurídico se ejecuta de una manera que, en términos económicos y/o comerciales, no es razonable.
2. El acto o negocio jurídico da lugar a un elevado beneficio fiscal que no se refleja en los riesgos económicos o empresariales asumidos por el obligado tributario.
3. La celebración de un acto o negocio jurídico estructuralmente correcto es aparente, ya que su contenido oculta la verdadera voluntad de las partes.
Paragraph 3. Tax advantage means the alteration, distortion or modification of the tax effects that would otherwise arise for one or more persons subject to tax obligations or beneficial owners, such as the elimination, reduction or deferral of the tax, the increase of the credit balance or of tax losses, and the extension of tax benefits or exemptions.
PARÁGRAFO 3o. Se entiende por provecho tributario la alteración, desfiguración o modificación de los efectos tributarios que, de otra manera, se generarían en cabeza de uno o más obligados tributarios o beneficiarios efectivos, tales como la eliminación, reducción o diferimiento del tributo, el incremento del saldo a favor o de las pérdidas fiscales y la extensión de beneficios o exenciones tributarias.
Art. 869-1. SPECIAL PROCEDURE FOR TAX ABUSE. The competent official who, within the period before the return becomes final, finds that a transaction or series of transactions may constitute tax abuse within the meaning of Article 869 shall issue a special summons explaining the reasons on which it is based, supported at least by summary evidence. That special summons for tax abuse shall be served on the taxpayer in accordance with Articles 565 et seq. of this Statute.
Once the special summons for tax abuse has been served, the taxpayer shall have three (3) months to answer it, submitting and/or requesting such evidence as the taxpayer considers relevant, during which time the period for the return to become final shall be suspended.
On expiry of the period referred to in the preceding paragraph, the official in charge of the investigation shall issue a special requirement (requerimiento especial) or a prior summons to file, as the case may be, under Articles 703 and 715, subject to the prior approval of the relevant Sectional Director and of a delegate of the Director of Audit Management. Once the special requirement or the prior summons to file has been served, the relevant procedure laid down in this Statute shall be followed, as the case may be. The special requirement shall propose a recharacterisation or reconfiguration of the transaction or series of transactions constituting tax abuse, in accordance with the body of evidence gathered, as well as any other modification of the taxpayer’s return, without prejudice to any other modifications to the tax return that may be appropriate. The same procedure shall apply where a prior summons to file is issued.
Note. As amended by Article 302 of Law 1819 of 2016.
ARTÍCULO 869-1. PROCEDIMIENTO ESPECIAL POR ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA. El funcionario competente que, dentro del término de firmeza de la declaración, evidencie que una operación o serie de operaciones puede constituir abuso en materia tributaria, en los términos del artículo 869, deberá emitir un emplazamiento especial explicando las razones en las que se basa, sustentadas si quiera en prueba sumaria. Dicho emplazamiento especial por abuso en materia tributaria deberá notificarse al contribuyente de conformidad con lo dispuesto en los artículos 565 y siguientes de este Estatuto.
Una vez notificado el emplazamiento especial por abuso en materia tributaria, el contribuyente dispondrá de un término de tres (3) meses para contestarlo, aportando y/o solicitando las pruebas que considere pertinentes, tiempo durante el cual se suspenderá el término de firmeza de la declaración.
Vencido el término de que trata el inciso anterior, el funcionario que viene conociendo de la investigación deberá emitir requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, según el caso, en los términos de los artículos 703 y 715, previo visto bueno del correspondiente Director Seccional y de un delegado del Director de Gestión de Fiscalización. Una vez notificado el requerimiento especial o el emplazamiento previo por no declarar, se deberá seguir el trámite respectivo, según el caso, determinado en este Estatuto. En el requerimiento especial se propondrá una recaracterización o reconfiguración de la operación o serie de operaciones que constituyan abuso en materia tributaria, de acuerdo con el acervo probatorio recaudado, así como cualquier otra modificación de la declaración privada, sin perjuicio de las demás modificaciones a la declaración tributaria a que haya lugar. De igual forma se procederá cuando se emita emplazamiento previo por no declarar.
Paragraph 1. The statement of reasons referred to in this article shall contain a description of the facts, acts or omissions constituting the abusive conduct, the evidence on which the Tax Administration relies regarding such facts, acts or omissions, and an express reference to the assessment of the evidence submitted by the taxpayer to rebut the abusive conduct. For all purposes of this article, the relevant procedural and evidentiary provisions and principles shall be applied fully and completely.
PARÁGRAFO 1o. La motivación de que trata este artículo deberá contener la descripción de los hechos, actos u omisiones que constituyen la conducta abusiva, las pruebas en que se funda la Administración Tributaria respecto de tales hechos, actos u omisiones y la referencia expresa a la valoración de las pruebas que haya presentado el contribuyente para desvirtuar la conducta abusiva. Para todos los efectos del presente artículo, se dará plena y cabal aplicación a las disposiciones y principios en materia procedimental y probatoria pertinentes.
Paragraph 2. The purpose of the procedure referred to in this article is the reconfiguration or recharacterisation of a transaction or series of transactions that constitute or may constitute tax abuse.
PARÁGRAFO 2o. El procedimiento de que trata el presente artículo tiene como propósito la reconfiguración o recaracterización de una operación o serie de operaciones que constituyan o puedan constituir abuso en materia tributaria.
Art. 869-2. ADDITIONAL POWER OF THE TAX ADMINISTRATION IN CASES OF ABUSE. Where abuse within the meaning of Article 869 of this Statute occurs, the Tax Administration may lift the corporate veil of entities that have been used in, or have taken part in, the abusive conduct by decision of their partners, shareholders, directors or managers.
Note. As amended by Article 303 of Law 1819 of 2016.
ARTÍCULO 869-2. FACULTAD ADICIONAL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN CASO DE ABUSO. En el evento de presentarse abuso en los términos del artículo 869 de este Estatuto, la Administración Tributaria podrá remover el velo corporativo de entidades que hayan sido utilizadas o hayan participado, por decisión de sus socios, accionistas, directores o administradores, dentro de las conductas abusivas.
Cite the article and paragraph, and link to the paragraph anchor. For example:
Unofficial translation by BCA LatAm for information. Only the Spanish text published in the Diario Oficial is authentic. Article headings are editorial; chapter, section and marginal headings are the law’s own. Text checked against the consolidated Tax Statute in the legal compilation (normograma) of the National Directorate of Taxes and Customs (normograma.dian.gov.co), with its notes on amendments and Constitutional Court rulings; struck-out words are omitted and marked […] on 27 October 2026. This page is not legal advice.
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